Comunicação de deficiências de controle interno na auditoria
Gabarito: letra E. A alternativa E está correta ao afirmar que, quando uma deficiência significativa coloca em dúvida a integridade ou competência da administração, não é apropriado comunicá-la diretamente a essa administração; o auditor deve comunicar a quem exerce a governança. Essa regra decorre da NBC TA 265, que trata da comunicação de deficiências de controle interno.
A questão exige conhecimento das normas de auditoria (NBC TA 265) sobre a quem e como comunicar as deficiências identificadas. A principal distinção é entre deficiências significativas (que exigem comunicação escrita aos responsáveis pela governança) e outras deficiências (que podem ser comunicadas verbalmente à administração, conforme julgamento profissional).
Alternativa A — ❌ Incorreta
A alternativa afirma que o auditor está dispensado de comunicar novamente uma deficiência significativa já comunicada, mesmo com mudança na administração. Isso contraria a NBC TA 265, que prevê que, em caso de mudança na administração, pode ser adequado comunicar novamente (paráfrase do item A24 do conteúdo de apoio). A dispensa automática não existe, especialmente para deficiências significativas, que exigem comunicação por escrito aos responsáveis pela governança.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A alternativa diz que o auditor deve comunicar deficiências menores apenas se houver solicitação expressa da administração. Na verdade, o auditor exerce julgamento profissional para determinar quais deficiências não significativas merecem a atenção da administração, e a comunicação pode ser verbal, independentemente de solicitação (paráfrase dos itens A22 e A23 do conteúdo de apoio). A afirmativa impõe uma condição restritiva não prevista.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A alternativa permite substituir a comunicação escrita por verbal em qualquer caso, desde que haja reconhecimento formal da administração. No entanto, a NBC TA 265 exige que deficiências significativas sejam comunicadas por escrito aos responsáveis pela governança (paráfrase do item A12). A comunicação verbal é admitida apenas para outras deficiências, não para as significativas. Além disso, o reconhecimento formal não é requisito para essa substituição.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A alternativa defende que o auditor deve comunicar diretamente todas as deficiências à administração, mesmo em caso de suspeita de fraude, e que a comunicação com a governança é opcional. Isso é falso: quando há suspeita de fraude ou falta de integridade envolvendo a administração, o auditor deve comunicar a quem exerce a governança, e não à própria administração. Além disso, deficiências significativas devem ser comunicadas obrigatoriamente aos responsáveis pela governança (paráfrase do item A22 do conteúdo de apoio).
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A alternativa está de acordo com a NBC TA 265. Quando a deficiência significativa pode colocar em dúvida a integridade ou a competência da administração, não é apropriado comunicá-la diretamente a essa administração; o auditor deve comunicar a quem exerce a governança (paráfrase do item A22 do conteúdo de apoio). Essa é a conduta correta para preservar a independência e a eficácia da comunicação.
Gabarito: letra E