Um bem foi adquirido de acordo com as seguintes informações:• A data de aquisição foi 1o de outubro de 2025.• O valor bruto do bem adquirido é R$ 855.000.• O ICMS recuperável é de 15% sobre o valor do bem.• O frete por conta do comprador equivale a 5% do valor do bem.• O valor de realização, calculado pelo engenheiro da fábrica é 10% do valor de aquisição do bem.• A vida útil de acordo com o engenheiro será de 15 anos.Qual é o valor da depreciação anual, em reais, de um bem adquirido segundo essas informações?
A23.600
B38.500
C45.600
D11.400
E3.800
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GabaritoC — 45.600
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Depreciação de Ativo Imobilizado
Gabarito: letra C. A depreciação anual é R$ 45.600,00, obtida pela aplicação do método linear sobre o custo do ativo (R$ 769.500,00 = valor bruto − ICMS recuperável + frete) deduzido do valor residual (10% do valor bruto = R$ 85.500,00), dividido pela vida útil de 15 anos (art. 183, V, Lei 6.404/76 e NBC TSP 09 item 22).
Passo a passo do cálculo
Custo de aquisição:
Valor bruto: R$ 855.000,00.
ICMS recuperável (15%): R$ 128.250,00 → valor líquido do bem: R$ 726.750,00.
Frete (5% do valor bruto): R$ 42.750,00 → custo total: R$ 726.750,00 + R$ 42.750,00 = R$ 769.500,00.
Valor residual: 10% do valor de aquisição (bruto) = 0,10 × R$ 855.000,00 = R$ 85.500,00.
Valor depreciável: R$ 769.500,00 − R$ 85.500,00 = R$ 684.000,00.
Art. 183, V — “os direitos classificados no imobilizado, pelo custo de aquisição, deduzido do saldo da respectiva conta de depreciação, amortização ou exaustão.”
NBC-TSP-09-22
“A depreciação, a amortização e a exaustão são, respectivamente, a alocação sistemática do valor depreciável, amortizável e exaurível de ativo ao longo de sua vida útil.”
1Custo de aquisição: R$ 769.500
2Valor residual: R$ 85.500
3Valor depreciável: R$ 684.000
4Depreciação anual: R$ 45.600
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Análise das alternativas
Alternativa A — ❌ Incorreta (R$ 23.600,00)
Esse valor resultaria se o custo ou o residual fossem calculados de forma equivocada, por exemplo, usando o residual como 10% do custo líquido (R$ 76.950,00) e depreciando R$ 692.550,00 em 15 anos (R$ 46.170,00) — ainda assim diferente. Não corresponde a nenhuma combinação razoável dos dados.
Alternativa B — ❌ Incorreta (R$ 38.500,00)
Valor que surgiria se o ICMS não fosse deduzido do custo (R$ 855.000,00 + R$ 42.750,00 = R$ 897.750,00) e o residual fosse 10% desse total (R$ 89.775,00), resultando em depreciação de (R$ 897.750,00 − R$ 89.775,00)/15 = R$ 53.865,00 — não confere. Ou se aplicasse taxa incorreta.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme demonstrado, o cálculo correto com custo de R$ 769.500,00, residual de R$ 85.500,00 e vida útil de 15 anos resulta exatamente em R$ 45.600,00.
Alternativa D — ❌ Incorreta (R$ 11.400,00)
Esse número corresponderia a 1/4 da depreciação correta (R$ 45.600,00/4) ou a uma taxa de depreciação de aproximadamente 1,48% sobre o custo, sem relação com os dados fornecidos.
Alternativa E — ❌ Incorreta (R$ 3.800,00)
Valor muito baixo, equivalente a 1/12 da depreciação anual correta ou a uma taxa anual de 0,5% sobre o custo, sem amparo nos dados.
PEGA ESSA DICA!
Lembre-se de que o custo do imobilizado inclui todos os gastos necessários para colocar o bem em condições de uso (frete, instalação etc.) e exclui tributos recuperáveis (como ICMS). O valor residual, quando indicado como percentual do “valor de aquisição”, costuma referir-se ao valor bruto (antes dos descontos), salvo disposição em contrário.