Considere uma operação de compra de mercadorias para revenda, com as seguintes informações:• 1.020 unidades ao preço unitário de R$ 2.040,00;• alíquota de 12% de incidência relativa ao ICMS;• alíquota de 8% de incidência relativa ao IPI.Caso a operação seja realizada com a forma de pagamento a prazo, o valor a ser registrado em contas a pagar será de
AR$ 1.831.104,00.
BR$ 2.080.800,00.
CR$ 2.496.960,00.
DR$ 2.330.496,00.
ER$ 2.247.264,00.
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GabaritoE — R$ 2.247.264,00.
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Compra de mercadorias – valor a pagar com ICMS e IPI
Gabarito: letra E. O valor a ser registrado em contas a pagar corresponde ao total da nota fiscal, que é o valor das mercadorias (com ICMS incluso) acrescido do IPI, já que o IPI é imposto por fora. O cálculo: 1.020 un. × R$ 2.040,00 = R$ 2.080.800,00 (base para IPI); IPI = 8% × R$ 2.080.800,00 = R$ 166.464,00; total = R$ 2.247.264,00.
A banca testa o tratamento dos impostos na compra a prazo: o ICMS é calculado "por dentro" (já incluso no preço) e o IPI é "por fora" (acrescido ao valor da mercadoria). O valor a pagar ao fornecedor é exatamente o valor total da nota fiscal, que inclui o IPI.
1Valor mercadorias (1.020 × R$ 2.040)R$ 2.080.800
2IPI (8% sobre o valor)R$ 166.464
3Total nota fiscal (contas a pagar)R$ 2.247.264
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Alternativa A — ❌ Incorreta
R$ 1.831.104,00: esse valor não corresponde a nenhuma combinação lógica dos impostos. Provavelmente resulta de um cálculo incorreto, como subtrair o ICMS em vez de somar o IPI.
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 2.080.800,00: é apenas o valor das mercadorias sem a adição do IPI. Ignora que o IPI integra o total a pagar ao fornecedor.
Alternativa C — ❌ Incorreta
R$ 2.496.960,00: esse valor equivale a R$ 2.080.800,00 + 20% (ICMS 12% + IPI 8% sobre o valor base? Mas o ICMS já está incluso). Na verdade, seria o valor com os dois impostos sobrepostos indevidamente.
Alternativa D — ❌ Incorreta
R$ 2.330.496,00: parece ser o valor das mercadorias com ICMS destacado? Ou IPI calculado sobre base incorreta. Não corresponde ao total correto.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
R$ 2.247.264,00: conforme cálculo demonstrado.
Cálculo detalhado:
Valor total das mercadorias: 1.020 × R$ 2.040,00 = R$ 2.080.800,00 (já inclui ICMS de 12%).
IPI (8% sobre o valor das mercadorias): R$ 2.080.800,00 × 8% = R$ 166.464,00.
Valor total da nota fiscal (contas a pagar): R$ 2.080.800,00 + R$ 166.464,00 = R$ 2.247.264,00.
NÃO CAIA NESSA!
Lembre-se: IPI é imposto por fora, portanto sempre é adicionado ao valor da mercadoria para compor o total a pagar. O ICMS, por ser por dentro, já está embutido no preço. Não confunda: na compra para revenda, tanto ICMS quanto IPI são recuperáveis, mas o valor a pagar ao fornecedor inclui o IPI.