Matriz de Achados de Auditoria
Gabarito: letra D. A matriz de achados estrutura os elementos de um achado de auditoria: critério, situação encontrada, causa, efeito e evidência. Conforme a doutrina, "as diferenças observadas são os achados de auditoria, devidamente respaldados pelas evidências". A alternativa D define corretamente o papel das evidências e análises. As demais trocam os conceitos.
Curso de Auditoria Governamental:
"Durante a execução da auditoria, as situações encontradas são comparadas com os critérios... As diferenças observadas são os achados de auditoria, devidamente respaldados pelas evidências. Após caracterizar o achado de auditoria, a equipe deve identificar as causas e os efeitos do desempenho observado."
Elemento da Matriz de Achados | Definição Correta | Relação com os Demais Elementos |
|---|
Critério | Padrão, norma ou referência utilizada para avaliar a situação encontrada. | É a base de comparação; a diferença entre ele e a situação encontrada gera o achado. |
Situação Encontrada (Condição) | A realidade observada durante a auditoria, o que de fato ocorre. | É contrastada com o critério para identificar o achado. |
Causa | Razão da diferença entre o critério e a situação encontrada (operacionalização ou concepção). | Explica por que a situação encontrada diverge do critério. |
Efeito | Consequência da diferença entre o critério e a situação encontrada. | É o impacto ou resultado do achado, não o achado em si. |
Evidência e Análise | Resultado da aplicação de métodos de análise de dados para produzir provas que suportem o achado. | Sustenta e comprova a existência do achado. |
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que os efeitos são "achados de maior relevância" e que dizem respeito à "condição apresentada". Na verdade, os achados são a diferença entre critério e situação encontrada; os efeitos são as consequências dessa diferença, não os achados em si. A alternativa confunde o elemento "efeito" com o próprio "achado".
Alternativa B — ❌ Incorreta
Diz que as causas são "razões da diferença entre o critério e os efeitos" e que não podem ser relacionadas à "concepção do objeto". O correto é: causas são as razões da diferença entre critério e situação encontrada (não entre critério e efeitos). Além disso, as causas podem estar relacionadas tanto à operacionalização quanto à concepção/desenho do objeto. A exclusão da concepção é indevida.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Define critério como "consequências relacionadas aos correspondentes achados". O critério é o padrão ou norma utilizado para avaliar a situação encontrada; consequências são os efeitos. A alternativa inverte completamente os papéis.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
"As evidências e análises dizem respeito ao resultado da aplicação dos métodos de análise de dados e seu emprego na produção de evidências." Essa definição está alinhada com a doutrina: a evidência de auditoria é obtida por meio de procedimentos (métodos) aplicados aos dados, e suporta o achado. O enunciado da D está correto e é preciso.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Diz que a "situação encontrada é o padrão comumente utilizado para determinar se o que foi auditado atingiu, excedeu ou mostrou-se aquém do desempenho esperado." A situação encontrada é o estado real (o que é), e o padrão é o critério (o que deveria ser). A alternativa troca a definição: quem estabelece o parâmetro é o critério, não a situação encontrada.
Gabarito: letra D.