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Questão de Auditoria — Fraude e Erro — VUNESP 2025

AuditoriaFraude e Erro
Código
vu097900
Banca
VUNESP
Órgão
Prefeitura de Itatiba - SP
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal de Rendas Municipais
Durante uma auditoria fiscal em uma empresa de pequeno porte do ramo de confecção (Empresa Beta Ltda.), o auditor resolve cruzar os lançamentos contábeis com os livros-caixa e as demonstrações financeiras. Ao examinar o Razão da conta “Caixa”, o auditor observa que, em vários dias consecutivos, ao longo dos meses de agosto e setembro, a conta apresenta saldos credores, ou seja, valores negativos, o que não é possível em uma conta que representa dinheiro em espécie.Ao ser questionada, a empresa alega erro contábil, mas não apresenta documentos comprobatórios (notas fiscais, recibos ou controle de caixa interno) que expliquem o fluxo de numerário. O auditor então verifica que a empresa não possui conta bancária com saldo suficiente que justifique a movimentação de caixa com recursos bancários; constata, por amostragem, que a empresa faz grande parte de suas vendas em dinheiro; observa que há pagamentos de despesas (como fornecedores e funcionários) em espécie, com datas que coincidem com os saldos credores de caixa; constata, ainda, que não há registros de empréstimos, adiantamentos de sócios ou qualquer outra fonte legítima de recursos.Com base na situação descrita, é possível afirmar que o auditor está diante de um forte indício de
  1. Alavagem de dinheiro.
  2. Bevasão de divisas.
  3. Cparecer com ressalvas.
  4. Domissão de receitas.
  5. Efalha nos controles substantivos.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — omissão de receitas.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Auditoria: indícios de fraude – omissão de receitas

Gabarito: letra D. A situação descrita (saldos credores na conta Caixa, vendas em dinheiro não registradas, pagamentos em espécie sem documentação e ausência de fontes legítimas) configura forte indício de omissão de receitas: a empresa recebe valores de vendas sem contabilizá-los e utiliza esse numerário para pagar despesas, gerando registros contábeis inconsistentes. As demais alternativas não se ajustam aos fatos.

A banca testa a capacidade de associar indícios contábeis típicos a tipos de fraudes. Saldo credor de caixa é um clássico sinal de que houve pagamentos registrados sem a correspondente entrada de recursos – no caso, receitas omitidas.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Lavagem de dinheiro envolve ocultar a origem ilícita de recursos (tráfico, corrupção etc.). No enunciado não há qualquer elemento que aponte para origem criminosa dos valores; o problema é meramente a falta de registro contábil de receitas legítimas (vendas). Não há indício de ocultação ou dissimulação patrimonial.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Evasão de divisas consiste na saída ilegal de moeda ou bens do país, caracterizando crime contra o sistema financeiro. A situação narrada é interna: a empresa movimenta dinheiro em espécie no Brasil, sem cruzamento de fronteiras. Não há menção a remessas ao exterior ou câmbio não autorizado.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Parecer com ressalvas é um tipo de opinião modificada emitida pelo auditor quando identifica distorção relevante, mas não generalizada. É consequência do trabalho de auditoria, não um indício de fraude. O auditor ainda está na fase de identificação de indícios; o parecer será decidido depois, com base nas conclusões.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Omissão de receitas é a prática de não registrar total ou parcialmente as receitas auferidas, geralmente para reduzir tributos ou ocultar lucro. Os fatos se encaixam perfeitamente:

  • Vendas em dinheiro (facilmente ocultáveis);

  • Saldos credores na conta Caixa (saídas registradas sem entradas correspondentes);

  • Pagamentos em espécie nas mesmas datas dos saldos negativos (uso do dinheiro não contabilizado);

  • Ausência de documentos comprobatórios e de fontes legítimas de recursos.

Esses elementos, em conjunto, formam indício robusto de que receitas de vendas foram recebidas e gastas sem contabilização.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Falha nos controles substantivos confunde o conceito. Controles substantivos (substantive procedures) são testes de auditoria, não são um tipo de irregularidade. A deficiência apontada é de controles internos (falta de documentação, registro inadequado), mas a questão pede o indício de fraude – que é a omissão de receitas, não a falha de controle em si.

PEGA ESSA DICA!

Em provas de auditoria, saldo credor de caixa é sinal clássico de receitas não contabilizadas (omissão). Associe sempre: pagamentos registrados sem entrada = receita omitida. Lembre-se também da diferença entre indício de fraude (ex.: omissão de receitas) e o tipo de opinião que pode resultar (ex.: parecer com ressalvas).

Gabarito: letra D.

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