Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2018
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
ce102956
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCM-BA
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
CESPE - - Auditor Estadual de Controle Externo
Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar a
Aexistência dos componentes patrimoniais em determinada data.
Bexistência e a efetividade dos controles internos.
Cocorrência efetiva das transações contabilmente registradas.
Dconformidade entre os mecanismos de avaliação patrimonial e as normas.
Eexistência de eventos ou itens patrimoniais não registrados.
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GabaritoB — existência e a efetividade dos controles internos.
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Testes de Observância em Auditoria
Gabarito: letra B. Nos testes de observância (ou testes de controle), o auditor verifica a existência e a efetividade dos controles internos, conforme previsto na NBC TI 01 (Auditoria Interna). As demais alternativas descrevem objetivos de testes substantivos, que buscam evidências sobre as próprias demonstrações contábeis.
A banca testa a diferença entre os dois grandes grupos de procedimentos de auditoria: os testes de observância (controles) e os testes substantivos (saldos e transações). A chave é lembrar que os testes de observância focam no funcionamento dos controles, enquanto os substantivos focam na validação dos dados contábeis.
Característica
Testes de Observância
Testes Substantivos
Objeto
Controles internos
Saldos, transações, divulgações
Finalidade
Avaliar se os controles operam efetivamente
Detectar distorções relevantes nas demonstrações
Exemplos
Inspeção de registros de autorização, observação de procedimentos
Confirmação de saldos, recálculo, procedimentos analíticos
Alternativa A — ❌ Incorreta
A existência dos componentes patrimoniais em determinada data é objetivo de teste substantivo (afirmação de existência), não de teste de observância.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Exatamente a definição: testes de observância verificam se os controles internos existem e estão funcionando efetivamente (NBC TI 01).
Alternativa C — ❌ Incorreta
A ocorrência efetiva das transações registradas é afirmação de ocorrência (teste substantivo).
Alternativa D — ❌ Incorreta
A conformidade dos mecanismos de avaliação patrimonial com as normas pode envolver tanto testes de observância (se o controle assegura a conformidade) quanto substantivos, mas o enunciado pede o foco dos testes de observância, que é a existência/efetividade dos controles, não a conformidade dos valores em si.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Verificar existência de eventos ou itens não registrados é afirmação de integralidade (teste substantivo).
PEGA ESSA DICA!
Na prova, identifique rapidamente: se o enunciado falar em "controles internos", "efetividade", "cumprimento de políticas", é teste de observância. Se falar em "saldos", "transações", "existência", "ocorrência", "integralidade", é teste substantivo.