Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2018
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
ce102958
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCM-BA
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
CESPE - - Auditor Estadual de Controle Externo
A metodologia de avaliação dos controles internos de determinada entidade, que tem por objetivo garantir a adequação e a consistência desses controles, prevê a execução de diversas etapas, em uma sequência lógica. Nessa avaliação, a última etapa a ser executada consiste na
Arealização de testes de observância das normas internas e legais.
Bexecução de entrevistas com os empregados da entidade.
Celaboração de fluxogramas.
Didentificação dos controles essenciais ao sistema.
Einspeção física da operação normal da entidade.
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GabaritoA — realização de testes de observância das normas internas e legais.
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Avaliação de Controles Internos – Última Etapa
Gabarito: letra A. A última etapa da avaliação dos controles internos é a realização de testes de observância (também chamados de testes de controle), que visam verificar se os controles estabelecidos estão em efetivo funcionamento e sendo cumpridos (NBC TI 01 e NBC TA 330). As demais alternativas descrevem etapas anteriores, como levantamento de informações, documentação e identificação dos controles essenciais.
A sequência lógica típica da avaliação de controles internos é:
Entendimento do ambiente de controle (entrevistas, fluxogramas, identificação de controles essenciais).
Testes de observância (verificação da efetividade operacional dos controles).
Portanto, a alternativa A é a que corretamente aponta a última etapa.
1Entendimento do ambiente de controle
2Identificação dos controles essenciais
3Documentação (fluxogramas, entrevistas)
4Testes de observância (controles)
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Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A realização de testes de observância (ou testes de controle) é a etapa final, pois após conhecer e documentar os controles, o auditor testa se eles estão sendo aplicados de forma eficaz. Esses testes podem incluir inspeção, observação, investigação e confirmação.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A execução de entrevistas com empregados é uma técnica de coleta de informações, geralmente realizada nas fases iniciais para entender o funcionamento dos controles.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A elaboração de fluxogramas é um instrumento de documentação e entendimento dos processos, também típico das etapas iniciais.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A identificação dos controles essenciais ao sistema é uma etapa anterior aos testes; sem identificar quais controles são relevantes, não é possível planejar os testes.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A inspeção física da operação normal (observação) é um dos procedimentos que podem ser usados nos testes de observância, mas não é a última etapa em si – é uma técnica dentro dos testes.
PEGA ESSA DICA!
Em provas de auditoria, lembre-se da ordem: primeiro entende-se o sistema (entrevistas, fluxogramas, identificação), depois testa-se a efetividade (testes de observância). A última etapa é sempre a verificação prática do funcionamento dos controles.