Questão de Auditoria — Processo de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2018

Planejamento de Auditoria: Definição do Volume de Informações

Gabarito: letra A. No início do planejamento, a definição do volume de informações necessário à obtenção de segurança razoável depende essencialmente do conhecimento específico sobre a atividade da entidade (NBC TA 300, item 8(a) e A2). Esse conhecimento permite ao auditor identificar riscos e determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria.

A banca testa a compreensão do que é fundamental no planejamento conforme as normas de auditoria. A NBC TA 300 (Planejamento da Auditoria) estabelece que, ao definir a estratégia global, o auditor deve identificar as características do trabalho para definir seu alcance (item 8(a)). O conhecimento da atividade da entidade é a base para avaliar riscos de distorção relevante e, consequentemente, para dimensionar o volume de informações a serem obtidas. As demais alternativas são fatores secundários ou consequências da auditoria, não determinantes primários.

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

O conhecimento específico sobre a atividade da entidade é o ponto de partida do planejamento. A NBC TA 300, item 8(a), determina que o auditor deve "identificar as características do trabalho para definir o seu alcance". A compreensão do negócio, dos processos e do ambiente de controle da entidade é essencial para julgar quais informações são necessárias para obter segurança razoável. Sem esse conhecimento, não é possível avaliar riscos nem planejar procedimentos adequados.

Alternativa B — ❌ Incorreta

O tipo de opinião expressada no relatório final é uma consequência do trabalho de auditoria, não um insumo para o planejamento. A definição do volume de informações não depende da opinião que será emitida, mas sim das características da entidade e dos riscos identificados. A NBC TA 300 trata da estratégia global antes da execução dos procedimentos que levarão à opinião.

Alternativa C — ❌ Incorreta

A quantidade de pessoas envolvidas no trabalho de auditoria é um recurso a ser alocado após a definição da estratégia global (NBC TA 300, item 8(e): determinar a natureza, época e extensão dos recursos necessários). O volume de informações necessário é determinado pela complexidade e riscos da entidade, e não pelo tamanho da equipe. A equipe é dimensionada em função das necessidades de auditoria, e não o contrário.

Alternativa D — ❌ Incorreta

A existência de recursos eletrônicos de informação pode influenciar a forma de obtenção de evidências, mas não é o fator crítico para definir o volume de informações. O auditor deve considerar a tecnologia como ferramenta, mas a decisão sobre o que e quanto examinar decorre do entendimento da atividade da entidade e dos riscos avaliados (NBC TA 300, item A2).

Alternativa E — ❌ Incorreta

O conhecimento da legislação aplicável é parte do entendimento do ambiente regulatório (NBC TA 300, item A2(b)), mas não é o elemento central para a definição do volume de informações. A legislação é um dos aspectos a serem considerados, mas a questão crítica é o conhecimento da atividade da entidade como um todo, que abrange também aspectos operacionais, financeiros e de controle interno.

Gabarito: letra A.