Um sistema de controle interno eficaz reduz, a níveis aceitáveis, o risco de não se atingir o objetivo de uma entidade e pode estar relacionado a uma, a duas ou a todas as três categorias de objetivos. Nesse contexto, a determinação de que os componentes e princípios relacionados continuem a existir na operação e na condução do sistema de controle interno para atingir objetivos especificados refere-se
Aà presença.
Bao funcionamento.
Cao monitoramento.
Dà abrangência.
Eà estrutura.
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GabaritoB — ao funcionamento.
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Controle Interno: Presença versus Funcionamento
Gabarito: letra B. A determinação de que os componentes e princípios do controle interno "continuem a existir na operação e na condução do sistema" corresponde exatamente ao conceito de funcionamento (operating effectiveness) no modelo COSO 2013, que avalia se os controles não apenas foram implantados, mas estão sendo aplicados continuamente na prática.
A banca testa a distinção entre dois conceitos-chave do COSO 2013: presença (o componente existe e está desenhado) e funcionamento (ele opera efetivamente ao longo do tempo). O enunciado descreve a continuidade operacional – "continuem a existir na operação" –, elemento central do funcionamento.
NÃO CAIA NESSA!
A alternativa "presença" é o distrator clássico. O aluno confunde o fato de o controle existir (presença) com a necessidade de ele estar continuamente em operação (funcionamento). A banca explora exatamente essa troca: o enunciado fala em "continuem a existir na operação", o que vai além da mera existência.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Presença significa que o componente ou princípio foi implantado e existe no sistema de controle interno. O enunciado, porém, exige que ele continue existindo na operação, ou seja, que seja aplicado de forma contínua – isso é funcionamento, não presença.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Funcionamento é a avaliação de que os controles estão sendo aplicados como planejados e permanecem em operação. A frase "determinação de que os componentes e princípios relacionados continuem a existir na operação e na condução do sistema" é a definição literal de funcionamento no COSO 2013.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Monitoramento refere-se à avaliação contínua ou periódica da qualidade do controle interno ao longo do tempo, envolvendo atividades de supervisão e comunicação de deficiências. Embora o monitoramento verifique o funcionamento, ele é um componente separado, não o ato de verificar se os controles continuam existindo na operação.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Abrangência diz respeito ao escopo do sistema de controle interno (quais áreas, processos ou objetivos são cobertos). Não guarda relação com a determinação de continuidade operacional dos componentes.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Estrutura refere-se à base sobre a qual o controle interno é construído (ambiente de controle, políticas, procedimentos). O conceito de "continuar a existir na operação" é dinâmico e operacional, não estrutural.
PEGA ESSA DICA!
Para fixar a diferença, pergunte-se: "O controle existe?" = presença. "O controle está funcionando na prática e de forma contínua?" = funcionamento. Na prova, quando o enunciado trouxer expressões como "continuamente", "na operação", "aplicado ao longo do tempo", marque funcionamento.