CESPE - - Auditor de Controle Interno - Governamental
Na relação entre objetivos e componentes de controle de determinada entidade,
Aa estrutura de governança deve ser independente de seus executivos.
Bos níveis de subordinação devem obedecer aos padrões de mercado.
Ca identificação do potencial de fraude é responsabilidade da auditoria.
Do objetivo do controle interno é eliminar os riscos à realização dos objetivos.
Eos assuntos que afetam o controle interno são vedados ao público externo.
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GabaritoA — a estrutura de governança deve ser independente de seus executivos.
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Relação entre objetivos e componentes de controle
Gabarito: letra A. A estrutura de governança deve ser independente dos executivos para evitar conflitos de interesses e garantir a objetividade na supervisão do controle interno. Esse princípio é fundamental nos modelos de governança corporativa e controle interno.
A questão trata da relação entre objetivos e componentes de controle de uma entidade. A banca cobra o entendimento de que o controle interno é um processo que fornece segurança razoável, não absoluta, e que a governança deve ser segregada da administração executiva.
Controle interno
1Natureza
Segurança razoável (não absoluta)
Mitiga riscos (não elimina)
2Responsabilidades
Prevenir/identificar fraude
Administração e governança
Auditoria: avalia, não previne
Estrutura de governança
Independente dos executivos
Supervisão do controle interno
3Divulgação
Não vedada ao público externo
Reguladores, auditores, investidores
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Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A estrutura de governança (conselho de administração, comitês, etc.) deve ser composta por membros que não estejam na direção executiva, garantindo independência para supervisionar o controle interno e a gestão de riscos. Isso é um pilar dos modelos COSO e de boas práticas de governança.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Os níveis de subordinação não seguem padrões de mercado, mas sim a estrutura organizacional definida pela própria entidade, alinhada aos seus objetivos e ao ambiente regulatório. O controle interno não impõe subordinação baseada em mercado.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A identificação do potencial de fraude é responsabilidade primária da administração e dos responsáveis pela governança, não da auditoria. A auditoria avalia os riscos de fraude como parte de seu trabalho, mas a responsabilidade de prevenir e identificar a fraude é da gestão.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O objetivo do controle interno não é eliminar os riscos, pois isso é inviável. O controle interno visa mitigar riscos a um nível aceitável, fornecendo segurança razoável de que os objetivos serão alcançados.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Assuntos que afetam o controle interno não são vedados ao público externo. Informações sobre controles internos podem ser divulgadas a partes externas, como reguladores, auditores e investidores, conforme necessário e dentro dos limites legais.
PEGA ESSA DICA!
Para questões sobre controle interno, lembre-se dos conceitos básicos: a governança deve ser independente; o controle interno oferece segurança razoável, não absoluta; e a responsabilidade pela identificação de fraudes é da administração. Esses pontos são recorrentes em provas de auditoria.