Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CESPE / CEBRASPE 2019

Procedimentos Analíticos Substantivos na NBC TA 330

Gabarito: letra D. O enunciado descreve exatamente os procedimentos analíticos substantivos, que consistem na avaliação de informações contábeis por meio da análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, examinando relações inconsistentes ou que se desviam significativamente dos valores esperados – definição extraída da NBC TA 330 (item 4(a)(ii)).

A questão testa a classificação dos procedimentos de auditoria conforme a NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados. A norma divide os procedimentos substantivos em testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos. A descrição do enunciado aponta justamente para a técnica que explora relações e comparações.

NBC TA 330 (R1):

1. Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo têm os seguintes significados:

(a) Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (ii) procedimentos analíticos substantivos.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Testes de controle são planejados para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção de distorções (NBC TA 330, item 4(b)). Não envolvem análise de relações entre dados financeiros e não financeiros.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Testes de detalhes são procedimentos substantivos, mas focam em verificar transações, saldos e divulgações individualmente (ex.: confirmação, inspeção). Não se baseiam primordialmente na análise de relações entre conjuntos de dados.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Testes de observância é termo sinônimo de testes de controle em algumas classificações. Também avaliam a aderência aos controles internos, não se encaixando na descrição.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A descrição do enunciado — "avaliam informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros e são examinadas relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou difiram significativamente dos valores esperados" — corresponde exatamente aos procedimentos analíticos substantivos, conforme definidos na NBC TA 330 e na NBC TA 520 (Procedimentos Analíticos).

Alternativa E — ❌ Incorreta

Procedimentos de avaliação de riscos são executados na fase de planejamento (NBC TA 315) para identificar e avaliar riscos de distorção relevante; não são voltados diretamente para detectar distorções no nível de afirmações.

Gabarito: letra D — procedimentos analíticos substantivos.