Questão de Auditoria Governamental — Sistema de Controle Interno - SCI — CESPE / CEBRASPE 2019

Prejuízo à Independência ou Objetividade do Auditor Interno

Gabarito: letra C. A situação que prejudica a independência/objetividade é a avaliação de operações pelas quais o chefe de auditoria é ou foi responsável, pois ele estaria avaliando seu próprio trabalho, o que fere o princípio da objetividade. As normas internacionais de auditoria interna (IPPF) estabelecem que o executivo chefe de auditoria não deve avaliar funções pelas quais tenha responsabilidade, devendo a supervisão ser feita por terceiros. As demais alternativas não configuram prejuízo automático.

A questão testa o conhecimento sobre as situações que ameaçam a independência e objetividade do auditor interno, conforme as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna (IPPF) adotadas pelo Brasil (NBC TI 01). O foco está na distinção entre serviços de avaliação (assurance) e consultoria, e no impacto de vínculos anteriores com a área auditada.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que prestar consultoria em operações pelas quais o auditor foi responsável anteriormente é situação de prejuízo. Na verdade, as normas permitem que auditores internos prestem consultoria mesmo em operações que já gerenciaram, desde que não haja ameaça à objetividade. Se houver potencial prejuízo, o cliente deve ser informado, mas não é vedado. Portanto, não é uma situação que automaticamente fere a independência.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Diz respeito a avaliar operações que anteriormente contaram com sua consultoria objetiva. Embora possa haver risco de auto-revisão, a consultoria é uma atividade de aconselhamento, e a avaliação posterior pode ser feita com salvaguardas. O material de apoio indica que o auditor deve abster-se de avaliar operações pelas quais foi responsável, mas a consultoria não implica necessariamente responsabilidade pela operação, especialmente se foi apenas assessoria. Assim, não é a situação mais clara de prejuízo.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Avaliar operações pelas quais o chefe de auditoria é ou foi responsável fere diretamente a independência e objetividade. As normas estabelecem que os trabalhos de avaliação de funções sob responsabilidade do executivo chefe de auditoria devem ser supervisionados por parte externa à atividade de auditoria interna. Isso ocorre porque ele estaria julgando seu próprio trabalho, o que compromete a imparcialidade.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Consultoria sob demanda do conselho de administração é uma atividade normal de auditoria interna. Não há prejuízo automático, desde que o auditor mantenha objetividade. O conselho pode solicitar consultoria, e o auditor deve executá-la dentro dos limites de sua competência.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Avaliar operações que ele mesmo avaliou no ano anterior pode parecer auto-revisão, mas as normas não vedam expressamente a reavaliação do mesmo objeto, especialmente se for uma auditoria contínua. O prejuízo à objetividade ocorre quando o auditor avalia atividades pelas quais foi responsável (gestão), não quando simplesmente repete um trabalho anterior. Portanto, não é a hipótese de prejuízo mais direta.

Gabarito: letra C