Julgue o item seguinte, a respeito de procedimentos contábeis aplicáveis a operações de empréstimos, ativos contingentes e combinações de negócios.Uma sociedade anônima que obtiver recursos oriundos de um empréstimo bancário no valor de R$ 100.000, comprometendo-se a pagá-lo integralmente no prazo de 24 meses pelo montante de R$ 150.000, deverá proceder ao reconhecimento contábil do referido empréstimo por meio de um registro a débito de uma conta do ativo circulante e a crédito de conta do passivo não circulante, no valor de R$ 150.000.
CCerto
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GabaritoE — Errado
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Operação de Empréstimo – Reconhecimento Contábil
Gabarito: ❌ ERRADO. O item está errado porque, ao obter um empréstimo, a sociedade anônima deve registrar o ativo (caixa) pelo valor efetivamente recebido (R$ 100.000) e o passivo também pelo valor recebido (R$ 100.000), e não pelo valor futuro de R$ 150.000. A diferença de R$ 50.000 corresponde a encargos financeiros a transcorrer (juros passivos), que serão apropriados ao resultado ao longo do prazo de 24 meses. A classificação no passivo não circulante está correta (prazo superior a 12 meses), mas o valor está incorreto.
De acordo com os pronunciamentos contábeis (CPC 08 – Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários e CPC 25 – Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes), os empréstimos são inicialmente mensurados pelo valor justo, que corresponde ao valor recebido, líquido dos custos de transação. Posteriormente, são ajustados pelo custo amortizado, utilizando a taxa efetiva de juros. No caso, o valor futuro de R$ 150.000 inclui juros que ainda não foram incorridos no momento do recebimento, portanto não podem ser reconhecidos integralmente como passivo no início.
Lançamento correto no recebimento:
D – Caixa/Bancos (Ativo Circulante) … R$ 100.000
C – Empréstimos a Pagar (Passivo Não Circulante) … R$ 100.000
Ao longo do tempo, os encargos financeiros (R$ 50.000) serão reconhecidos como despesa financeira e aumentarão o saldo do passivo até atingir R$ 150.000 no vencimento.
3Diferença de R$ 50.000 = encargosApropriados ao longo do prazo
4Passivo atinge R$ 150.000Só no vencimento
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NÃO CAIA NESSA!
A banca induz o candidato a pensar que o passivo deve ser registrado pelo valor total a pagar (R$ 150.000), confundindo o valor futuro com o valor presente. O erro é comum: o valor que efetivamente ingressa no caixa é o valor líquido recebido, e não o montante futuro. Lembre-se de que a contabilidade registra inicialmente o valor recebido, e os juros são apropriados ao longo do tempo (regime de competência).
MNEMÔNICO
É Ela, A ANA!
ÉEscrituração (Escrituração Contábil)AAnálise das Demonstrações Contábeis/FinanceirasANAAuditoria. (As técnicas contábeis são conjuntos de procedimentos que registram, lançam e analisam fatos contábeis.)