Auditoria Governamental · FGV · 2025 | Questão sqc-fg106353

Auditoria GovernamentalProcesso de Auditoria

Código: fg106353
Banca: FGV
Órgão: CGE-SP
Ano: 2025
Nível: Superior

Cargo: Auditor Estadual de Controle - Auditoria - tarde

O Roteiro para Elaboração de Plano de Auditoria Interna (PAINT) Baseado em Riscos, aprovado pela Resolução CGE nº 15/2023, detalha as etapas e critérios que as Unidades de Auditoria Interna Governamental (UAIG) devem seguir para determinar as prioridades dos trabalhos a serem realizados em um determinado período.Considerando o processo de planejamento, assinale a afirmativa correta.

ACaso a Unidade Auditada não tenha instituído um processo formal de gerenciamento de riscos, a UAIG deve assumir a responsabilidade pela identificação e avaliação dos riscos inerentes para fins de elaboração do PAINT, contudo, é vedado o compartilhamento desses resultados com a gestão, de modo a preservar a independência e a objetividade da auditoria.
BO processo de seleção de objetos de auditoria com base em riscos segue uma ordem estrita: primeiro, utiliza-se a avaliação de riscos da Unidade Auditada. Se esta for insuficiente ou incipiente, a UAIG deve, como segunda opção, recorrer à seleção baseada em fatores de riscos (como materialidade ou criticidade), antes de tentar realizar sua própria avaliação de riscos.
CO Plano de Auditoria Interna das Auditorias Internas Singulares (Audin) e suas alterações significativas devem ser encaminhados à CGE para supervisão técnica. No entanto, a ausência de manifestação tempestiva da CGE sobre a proposta de Plano impede a adoção das providências necessárias à aprovação interna do planejamento pelo conselho ou dirigente máximo da Audin.
DO Plano de Auditoria Interna deve ser necessariamente flexível e incluir o rodízio de ênfase como critério de seleção, cuja finalidade é garantir que objetos classificados como de menor risco, também possam ser avaliados periodicamente, evitando-se o acúmulo de trabalhos de auditoria sobre um mesmo objeto.
EAs demandas extraordinárias (não previstas no PAINT) podem ser incorporadas ao Plano em execução, devendo ser estabelecida uma reserva técnica para tal fim. Essa reserva implica que o Plano de Auditoria Interna inicial deve ser elaborado para ocupar a totalidade dos recursos da UAIG, garantindo a cobertura máxima do universo auditável.

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GabaritoD — O Plano de Auditoria Interna deve ser necessariamente flexível e incluir o rodízio de ênfase como critério de seleção, cuja finalidade é garantir que objetos classificados como de menor risco, também possam ser avaliados periodicamente, evitando-se o acúmulo de trabalhos de auditoria sobre um mesmo objeto.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Plano de Auditoria Interna (PAINT) Baseado em Riscos

Gabarito: letra D. O PAINT deve ser flexível e incluir o rodízio de ênfase, permitindo que objetos de menor risco também sejam avaliados periodicamente, evitando o acúmulo de trabalhos em um mesmo objeto. Essa é uma prática consagrada em normas de auditoria interna, como as do IIA e da NBC TI 01, que orientam o planejamento baseado em riscos com flexibilidade para cobrir todo o universo auditável ao longo do tempo.

A banca testa o conhecimento sobre as diretrizes do PAINT conforme a Resolução CGE nº 15/2023. Analisemos cada alternativa:

Aspecto	Alternativa D (Gabarito)	Alternativa A	Alternativa B	Alternativa C	Alternativa E
Conteúdo principal	PAINT deve ser flexível e incluir rodízio de ênfase	UAIG assume riscos se unidade não tem processo formal, mas não compartilha	Ordem estrita: avaliação da unidade → fatores de risco → avaliação própria	Ausência de manifestação da CGE impede aprovação interna	Reserva técnica para demandas extraordinárias; plano ocupa 100% dos recursos
Correção	✅ Correta	❌ Incorreta	❌ Incorreta	❌ Incorreta	❌ Incorreta
Justificativa	Permite avaliar objetos de menor risco periodicamente, evitando acúmulo	Compartilhamento é desejável; independência não é violada	Não há hierarquia rígida; UAIG pode combinar abordagens	Silêncio da CGE não impede aprovação; entende-se não objeção	Reserva técnica existe, mas plano não deve ocupar 100% dos recursos; deve haver margem

1Identificar universo auditável
2Avaliar riscos e prioridades
3Definir objetos e cronograma
4Incluir rodízio de ênfase
5Aprovar internamente
6Encaminhar à CGE

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Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que, na ausência de processo formal de gerenciamento de riscos na Unidade Auditada, a UAIG deve assumir a responsabilidade pela identificação e avaliação dos riscos, mas é vedado compartilhar os resultados com a gestão. Isso contraria o princípio de que a auditoria interna deve assessorar a administração. O compartilhamento de informações sobre riscos é desejável para que a gestão adote providências. A independência é preservada pela ausência de interferência nas decisões, não pelo não compartilhamento.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Estabelece uma ordem estrita: primeiro avaliação de riscos da unidade, depois fatores de risco, e por último avaliação própria da UAIG. O planejamento baseado em riscos não segue essa hierarquia rígida. A UAIG pode combinar abordagens e, muitas vezes, precisa realizar sua própria avaliação independentemente da existência de avaliação prévia.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Diz que a ausência de manifestação tempestiva da CGE impede a aprovação interna do plano. Na prática, o silêncio da CGE não impede a tramitação; o plano pode ser aprovado internamente e, caso a CGE não se manifeste, entende-se que não há objeção. A frase "impede" é juridicamente incorreta.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Exatamente: o PAINT deve ser flexível e incluir o rodízio de ênfase. Esse mecanismo garante que objetos de menor risco sejam periodicamente auditados, evitando concentração excessiva em um único objeto. Está alinhado com as boas práticas de auditoria interna, que preconizam cobertura dinâmica do universo auditável.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Afirma que a reserva técnica implica ocupar a totalidade dos recursos, garantindo cobertura máxima. Na verdade, a reserva técnica serve para demandas extraordinárias, logo o plano inicial não deve usar 100% dos recursos; deve deixar margem para imprevistos. A afirmação contradiz a própria definição de reserva.

PEGA ESSA DICA!

Lembre-se: planejamento baseado em riscos exige flexibilidade. O rodízio de ênfase é uma ferramenta para evitar que objetos de baixo risco nunca sejam auditados. Questões sobre PAINT frequentemente cobram esse conceito.

Gabarito: letra D.

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