Apuração e Identificação de Fraudes e Erros em Auditoria
Gabarito: letra E (II e III, apenas). A afirmativa I está incorreta porque os trabalhos de apuração de fraudes abrangem sim a averiguação de atos ilegais ou irregulares praticados por agentes privados (ex.: empregados, gestores). A afirmativa II está correta: a apuração de fraudes visa produzir material para processo judicial ou administrativo, focando em irregularidades ou ilegalidades intencionais. A afirmativa III também está correta: fraudes e erros podem envolver esquemas sofisticados de ocultação, tornando os procedimentos de auditoria eventualmente ineficazes para detectá-los.
Item I — ❌ Incorreta
A afirmação de que "os trabalhos de apuração não alcançam a averiguação de atos e fatos considerados ilegais ou irregulares praticados por agentes privados" é falsa. A apuração de fraudes, tanto no âmbito da auditoria interna quanto externa, investiga atos de qualquer agente (público ou privado) que possa estar envolvido em irregularidades. A NBC TA 240 (responsabilidade do auditor em relação a fraude) trata da detecção de distorções decorrentes de fraude, que podem ser perpetradas pela administração, empregados ou terceiros. Portanto, agentes privados estão incluídos.
Item II — ✅ Correta
A afirmativa está correta. A apuração de fraudes tem como objetivo principal produzir evidências que possam subsidiar um processo judicial ou administrativo. O escopo é justamente a irregularidade ou ilegalidade decorrente de atos ou fatos intencionais (dolosos), distinguindo-se de erros não intencionais. A literatura de auditoria e as normas (como a NBC TA 240) definem fraude como ato intencional de omissão ou manipulação.
Item III — ✅ Correta
A afirmativa está correta. Fraudes e erros podem ser ocultados por esquemas complexos e deliberadamente organizados. A própria NBC TA 240 reconhece que "o risco de não detectar uma distorção relevante resultante de fraude é maior do que o risco de não detectar uma resultante de erro", pois a fraude envolve conluio, falsificação documental ou outros mecanismos de ocultação que podem tornar os procedimentos de auditoria ineficazes. O auditor deve planejar procedimentos adicionais quando houver indícios de fraude.
Conclusão: Estão corretos apenas os itens II e III. Portanto, a alternativa correta é a letra E.
Gabarito: letra E.