Auditoria Governamental · FGV · 2025 | Questão sqc-fg121914

Técnicas de Auditoria: Conciliação Bancária

Gabarito: letra A. A conciliação bancária é a técnica mais apropriada para confrontar os registros financeiros internos de um órgão público com os extratos bancários, permitindo identificar divergências e suas causas, como lançamentos não autorizados, erros de registro ou diferenças de prazo.

A questão exige o conhecimento das técnicas de auditoria previstas nas NBC TAs e na NBC TI 01. A conciliação (bancária) consiste no cotejamento sistemático entre os saldos e movimentações registrados na contabilidade da entidade e aqueles fornecidos pelas instituições financeiras, sendo o procedimento padrão para detectar diferenças e apurar suas origens. As demais técnicas, embora úteis em outros contextos, não têm o mesmo foco específico de comparar ponto a ponto duas fontes de informação financeira.

Técnica de Auditoria	Objetivo Principal	Aplicação no Contexto da Questão	Adequação para Identificar Causa de Divergência Bancária
Conciliação (Bancária)	Confrontar registros internos com extratos de terceiros (bancos)	Compara item a item os lançamentos contábeis com os extratos bancários	✅ Ideal: identifica a origem da divergência (ex.: cheques não compensados, erros de registro)
Circularização	Obter confirmação direta de terceiros sobre saldos/transações	Confirma o saldo bancário com o banco, mas não analisa as causas da diferença	❌ Parcial: não realiza o confronto detalhado entre as duas fontes
Inspeção Documental	Examinar documentos físicos ou eletrônicos que suportam os registros	Verifica a validade de documentos individuais (ex.: comprovantes de pagamento)	❌ Limitada: não confronta sistematicamente os dois conjuntos de dados
Cruzamento Eletrônico de Dados	Comparar grandes volumes de dados entre bases informatizadas distintas	Pode ser usado para reconciliar dados, mas é um termo genérico	❌ Genérico: não é o procedimento padrão e específico para conciliação bancária
Procedimentos de Revisão Analítica	Analisar tendências, índices e relações entre dados financeiros	Avalia a razoabilidade dos saldos, mas não identifica divergências pontuais	❌ Inadequado: não realiza o confronto item a item

Técnicas de auditoria

1Conciliação bancária
- Confronta registros internos × extratos
- Identifica divergências e causas
2Circularização
- Confirmação externa com terceiros
- Não compara registros
3Inspeção documental
- Exame de documentos físicos
- Não confronta fontes
4Cruzamento eletrônico
- Compara grandes volumes de dados
- Não é específico para bancos

LEVEL · soulevel.com.br

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A conciliação bancária é o procedimento de auditoria que confronta os registros contábeis de uma entidade com os extratos bancários, examinando item a item as transações para identificar lançamentos divergentes, cheques não compensados, taxas bancárias não registradas, entre outros. É a técnica adequada para o caso descrito.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Circularização (ou confirmação externa) é o procedimento de obter resposta escrita de terceiros sobre saldos, transações ou outros itens. Embora possa ser usada para confirmar saldos bancários diretamente com o banco, não é a técnica que compara os dois registros e identifica as causas da divergência – quem faz essa análise é a conciliação.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Inspeção documental consiste no exame de registros, documentos ou ativos tangíveis. Pode auxiliar na verificação de documentos que embasam os registros, mas não é o método que confronta sistematicamente as duas fontes de informação para apontar a causa da divergência.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Cruzamento eletrônico de dados é uma técnica que utiliza sistemas informatizados para comparar grandes volumes de dados, geralmente entre bases distintas. Embora possa ser utilizado em reconciliações, o termo genérico e a descrição do enunciado apontam para a conciliação, que é a técnica clássica e mais direta para confrontar registros financeiros com extratos bancários.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Procedimentos de revisão analítica envolvem a análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, investigando flutuações atípicas. Podem indicar a existência de divergência, mas não são o instrumento específico para identificar a causa detalhada de cada diferença entre dois conjuntos de registros.

Gabarito: letra A.