Questão de Auditoria — Controle Interno — FGV 2025
Auditoria›Controle Interno
Código
fg122078
Banca
FGV
Órgão
TCE-RR
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Auditor de Controle Externo - Controle Externo
Os procedimentos de avaliação de riscos são ações realizadas pelo auditor para identificar e compreender os riscos de distorções relevantes, sejam decorrentes de erro ou fraude, nas informações auditadas.Esses procedimentos incluem a obtenção de entendimento sobre a entidade, seu ambiente, controles internos, atividades operacionais, estrutura de governança e fatores externos que possam impactar a gestão.Os procedimentos de avaliação de riscos devem incluir
Aindagações, procedimentos analíticos, observação e inspeção.
Bconciliações contábeis, auditoria retrospectiva e entrevistas com usuários externos.
Ctestes substantivos, confirmação externa e revisão detalhada de documentos.
Drevisão dos demonstrativos financeiros, testes de controles internos e avaliação do ambiente de controle.
Eplanejamento de amostragens, testes detalhados de transações e inspeção de documentos confidenciais.
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GabaritoA — indagações, procedimentos analíticos, observação e inspeção.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Procedimentos de Avaliação de Riscos em Auditoria
Gabarito: letra A. Conforme as normas de auditoria (NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante), os procedimentos de avaliação de riscos abrangem indagações, procedimentos analíticos, observação e inspeção. Esses procedimentos permitem ao auditor obter entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo o controle interno. Essa é a previsão literal e consolidada nos manuais de auditoria, sendo a base para identificar riscos de distorção relevante, decorrentes de erro ou fraude.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A alternativa está correta porque lista exatamente os procedimentos de avaliação de riscos prescritos pela NBC TA 315: indagações (perguntas à administração e responsáveis), procedimentos analíticos (análise de índices e tendências), observação (acompanhamento de processos e controles) e inspeção (exame de documentos e registros). Esses quatro itens compõem o conjunto básico de procedimentos para que o auditor forme seu entendimento inicial e avalie os riscos.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Conciliações contábeis, auditoria retrospectiva e entrevistas com usuários externos não são procedimentos típicos de avaliação de riscos. Conciliações fazem parte de testes substantivos; auditoria retrospectiva é técnica de revisão; entrevistas com usuários externos não são previstas como procedimento obrigatório nessa fase. A banca tenta confundir com técnicas de execução ou de obtenção de evidências posteriores.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Testes substantivos e confirmação externa são procedimentos de resposta aos riscos (execução), não de avaliação de riscos. Revisão detalhada de documentos pode se assemelhar à inspeção, mas o conjunto está equivocado. A avaliação de riscos precede os testes substantivos; estes são aplicados após a identificação dos riscos para obter evidências.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Revisão dos demonstrativos financeiros e testes de controles internos são atividades realizadas em etapas posteriores (testes de controles e procedimentos substantivos). A avaliação do ambiente de controle, embora parte do entendimento do controle interno, é apenas um componente. A alternativa mistura fases e não reflete os procedimentos específicos de avaliação de riscos.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Planejamento de amostragens e testes detalhados de transações são procedimentos de execução da auditoria (testes substantivos ou de controles). Inspeção de documentos confidenciais não é um procedimento padrão de avaliação de riscos. A amostragem é definida no planejamento, mas não constitui, por si só, procedimento de avaliação de riscos.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a confusão entre procedimentos de avaliação de riscos (NBC TA 315) e procedimentos de resposta aos riscos (NBC TA 330). As alternativas C, D e E misturam técnicas de execução (testes substantivos, confirmação, amostragem) com a fase inicial de entendimento. Lembre-se: avaliação de riscos = entender a entidade e identificar riscos → usa indagações, analíticos, observação e inspeção. O que vier como "teste" ou "confirmação" já é outra etapa.