GabaritoE — a descrição dos critérios identificados.
Gabarito: letra E. Segundo os princípios da NBASP 400, o relatório de auditoria de conformidade deve conter a descrição dos critérios identificados utilizados para avaliar a conformidade. As demais alternativas referem-se a documentos de planejamento ou atos administrativos internos, não ao conteúdo obrigatório do relatório.
A banca testa o conhecimento do conteúdo do relatório de auditoria de conformidade, que difere de outros tipos de auditoria. A NBASP 400 exige que o relatório apresente, entre outros elementos, os critérios (leis, regulamentos, normas) que serviram de base para a conclusão.
A matriz de planejamento é um documento interno de planejamento da auditoria, não parte integrante do relatório final. O relatório de conformidade deve conter os resultados e conclusões, não o planejamento detalhado.
Embora o relatório possa mencionar os responsáveis pela auditoria, a descrição dos agentes responsáveis não é um item obrigatório específico da NBASP 400 para o relatório de conformidade. O foco está nos critérios e nas constatações.
A autorização do dirigente da Entidade de Fiscalização Superior (EFS) é um ato administrativo prévio à realização da auditoria, não um conteúdo do relatório. O relatório é emitido após a conclusão dos trabalhos.
A portaria de autorização da fiscalização é o instrumento que formaliza o início da auditoria, não fazendo parte do relatório final. O relatório consolida os achados e conclusões.
A NBASP 400 determina que o relatório de auditoria de conformidade deve incluir a descrição dos critérios identificados. Esses critérios são os referenciais (leis, regulamentos, normas) utilizados para avaliar se a entidade auditada cumpriu as exigências. É essencial para que o leitor entenda a base da opinião do auditor.
Em auditoria de conformidade, guarde que o relatório deve conter: critérios, conclusões, recomendações e, se aplicável, as constatações de não conformidade. A matriz de planejamento e as autorizações ficam na fase de planejamento.
Gabarito: letra E
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