Técnicas de auditoria: circularização
Gabarito: letra A. A circularização (confirmação externa) é a técnica de auditoria que obtém evidência independente por meio de resposta escrita de terceiros, como bancos operadores, sendo a mais adequada para confrontar as informações internas com os dados externos e identificar irregularidades nos financiamentos.
A questão exige que o auditor produza evidências independentes para ratificar ou rejeitar a exatidão das informações fornecidas pela entidade e pelas empresas beneficiárias. As técnicas de auditoria são procedimentos que permitem ao auditor obter evidências suficientes e adequadas. Dentre elas, a circularização (ou confirmação externa) consiste em solicitar a terceiros (bancos operadores) que confirmem diretamente ao auditor os valores e condições das operações. Isso é ideal quando há suspeita de divergências entre registros internos e informações externas.
As demais alternativas não atendem ao requisito de evidência independente:
Técnica de Auditoria | Descrição | Adequação ao Caso (Evidência Independente) | Motivo da Inadequação |
|---|
Circularização | Confirmação direta com terceiros (bancos) sobre valores e condições | ✅ Sim | Obtém evidência externa e independente para confrontar registros internos |
Revisão Analítica | Estudo de relações entre dados financeiros e não financeiros | ❌ Não | Baseia-se em análises internas, não em confirmação externa |
Conferência de Cálculos | Verificação da exatidão matemática de documentos | ❌ Não | Não confronta informações com fontes externas |
Mapeamento de Processos | Documentação de fluxos de trabalho e controles | ❌ Não | Não produz evidência sobre a veracidade de valores |
Inspeção de Documentos Internos | Exame de registros e documentos da própria entidade | ❌ Não | Não fornece evidência independente de terceiros |
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A circularização é a técnica que busca confirmação direta de terceiros independentes (bancos), fornecendo evidência externa e confiável para confrontar os dados internos. No caso, os auditores podem circularizar os bancos operadores para obter os valores efetivamente liberados e compará-los com os registros da entidade e das beneficiárias.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A revisão analítica consiste na avaliação de informações por meio do estudo de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, identificando flutuações atípicas. Embora possa indicar inconsistências, não produz evidência independente de terceiros; baseia-se em análises internas e expectativas do auditor.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A conferência de cálculos verifica a exatidão matemática de documentos e registros, podendo ser manual ou eletrônica. Não envolve confronto com fontes externas, sendo insuficiente para confirmar a veracidade das informações perante os bancos.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O mapeamento de processos é uma técnica para entender e documentar fluxos de trabalho, controles e procedimentos. Não produz evidência sobre a exatidão de valores, sendo útil para avaliar desenho de controles, mas não para confirmar dados específicos.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A inspeção de documentos internos examina registros e documentos da própria entidade. Embora seja uma técnica válida, as evidências obtidas são internas e podem ser insuficientes para validar informações quando há suspeita de conluio ou registros fraudulentos. A necessidade de confronto com fonte externa torna a circularização mais apropriada.
Gabarito: letra A