GabaritoA — 313.000,00.
Gabarito: letra A. O fluxo líquido de caixa das atividades operacionais é R$ 313.000,00, calculado a partir dos ingressos e desembolsos classificados como operacionais conforme o MCASP e a NBC TSP 10.
A questão exige a correta classificação dos fluxos de caixa nas atividades operacionais da DFC no setor público. Operacionais são as receitas e despesas correntes que afetam o caixa, excluindo financiamentos (operações de crédito, amortização) e investimentos (aquisição de imobilizado).
Item | Caixa Operacional? | Valor (R$) | Observação |
|---|---|---|---|
I. Tributos arrecadados (80% de 600.000) | ✅ Entrada | 480.000 | Apenas o efetivamente recebido. Inscrição em dívida ativa não afeta caixa. |
V. Juros recebidos de empréstimos | ✅ Entrada | 8.000 | Receita financeira operacional. |
VIII. Receita patrimonial (aluguéis e aplicações) | ✅ Entrada | 55.000 | Receita corrente operacional. |
III. Juros pagos (5.000 dos 15.000 empenhados) | ❌ Saída | 5.000 | Pagamento de juros é despesa operacional. |
VII. Pessoal pago (90% de 250.000) | ❌ Saída | 225.000 | Despesa de pessoal operacional. |
II. Amortização da dívida (110.000) | Não operacional | - | Financiamento (redução de passivo). |
IV. Operação de crédito recebida (80.000) | Não operacional | - | Financiamento (captação de recursos). |
V. Principal de empréstimos recebido (120.000) | Não operacional | - | Investimento (recuperação de empréstimos concedidos). |
VI. Aquisição de veículo (70.000 pago) | Não operacional | - | Investimento (aquisição de imobilizado). |
Ingressos operacionais: 480.000 + 8.000 + 55.000 = 543.000
Desembolsos operacionais: 225.000 + 5.000 = 230.000
Fluxo líquido: 543.000 - 230.000 = 313.000
Valor de R$ 313.000,00, conforme cálculo detalhado. Todos os itens foram corretamente classificados.
R$ 295.000,00. Provavelmente incluiu a amortização da dívida (R$ 110.000) como operacional, subtraindo-a, ou excluiu os juros recebidos. Cálculo incorreto.
R$ 300.000,00. Possivelmente considerou o recebimento de principal de empréstimos (R$ 120.000) como operacional, aumentando o fluxo, mas sem ajuste correto. Ou erro na exclusão de itens.
R$ 308.000,00. Pode ter incluído parte da operação de crédito ou confundido o valor de pessoal. Não corresponde ao cálculo correto.
R$ 258.000,00. Subavalia o fluxo. Provavelmente não considerou a receita patrimonial ou os juros recebidos, ou incluiu a amortização indevidamente.
Na DFC do setor público, classifique as despesas correntes (pessoal, juros, custeio) e receitas correntes (tributos, patrimoniais, transferências) como operacionais. Financiamentos e investimentos ficam sempre em suas respectivas atividades. O pagamento de juros é operacional, mas a amortização do principal é financiamento.
Gabarito: letra A.
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