Procedimentos de Auditoria Interna (NBC TI 01)
Gabarito: letra E. A questão cobra a classificação dos procedimentos de auditoria interna previstos na NBC TI 01. Os testes substantivos são exatamente aqueles que buscam evidências sobre a suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Essa definição é pacífica e foi confirmada em questão similar da CESPE (TCM-BA/2018).
Alternativa A — ❌ Incorreta
A inspeção é um procedimento que envolve o exame de documentos, registros ou ativos tangíveis. Não se destina especificamente a avaliar a validade dos dados gerados pelos sistemas de informação, mas sim a verificar a existência e a integridade física de itens.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A confirmação externa (circularização) obtém evidência diretamente de terceiros independentes. Embora forneça evidência confiável, seu foco não é a validação dos dados dos sistemas internos, mas a confirmação de saldos, transações ou outras informações externas.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Investigação e confirmação é um termo genérico que engloba procedimentos como indagações e confirmações. Não é um procedimento específico para validar dados de sistemas; a confirmação já está separada na alternativa B.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Os testes de observância (ou de conformidade) visam verificar se os controles internos estão sendo aplicados conforme estabelecido. Eles não se propõem a testar a suficiência, exatidão e validade dos dados em si, mas a aderência aos procedimentos de controle.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Os testes substantivos são os procedimentos de auditoria que têm por objetivo obter evidência direta sobre a integridade, exatidão e validade das informações financeiras e operacionais, incluindo os dados produzidos pelos sistemas de informação. É a definição clássica e corresponde exatamente ao enunciado.
Gabarito: letra E.