Auditoria · FEPESE · 2024 | Questão sqc-qg141669

Testes e Procedimentos de Auditoria

Gabarito: letra C (Inspeção). O enunciado descreve exatamente o conceito de inspeção conforme a NBC TA 500: exame de registros e documentos, internos ou externos, em papel, forma eletrônica ou outras mídias. A verificação de autorização de pagamentos em registros é um exemplo típico desse procedimento.

A banca cobra a distinção entre os procedimentos de auditoria previstos nas normas. A inspeção pode ser documental ou física, e é um dos principais meios de obtenção de evidência. O exemplo dado (exame de registros em busca de autorização) se amolda perfeitamente à definição normativa.

Procedimento de Auditoria	Definição (NBC TA 500)	Exemplo Típico	Aplicação ao Caso (Verificação de autorização em registros)
Inspeção	Exame de registros ou documentos (papel, eletrônico, outras mídias) ou exame físico de ativos.	Verificar contratos, notas fiscais, autorizações em sistemas.	✅ Aplica-se perfeitamente. O enunciado descreve exatamente o exame de registros em busca de autorização.
Indagação	Busca de informações junto a pessoas conhecedoras, interna ou externamente.	Entrevistar o gestor sobre o processo de pagamento.	❌ Não se aplica. O foco é perguntar, não examinar documentos.
Observação	Acompanhamento de processo ou procedimento sendo executado por outros.	Assistir à contagem física de estoque.	❌ Não se aplica. O foco é ver a execução, não examinar registros.
Confirmação Externa	Obtenção de resposta escrita de terceiro para confirmar saldos ou transações.	Circularizar bancos para confirmar saldo bancário.	❌ Não se aplica. O foco é obter resposta de terceiros, não examinar registros internos.
Correlação	Não é procedimento de auditoria previsto nas normas (NBC TA 500).	Análise estatística de dados.	❌ Não se aplica. Não é um procedimento de auditoria reconhecido.

Procedimentos de auditoria (NBC TA 500): Inspeção (Exame de registros/documentos, Exame físico de ativos); Observação (Acompanhamento de processo); Confirmação externa (Resposta escrita de terceiros); Indagação (Busca de informações); Reexecução (Execução independente)

Alternativa A — ❌ Incorreta

Correlação não é um procedimento de auditoria listado nas normas técnicas (NBC TA 500, NBC TI 01). Refere-se a análise estatística ou matemática, não a exame de documentos.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Indagação (ou entrevista) consiste na busca de informações junto a pessoas conhecedoras dos fatos, não na verificação de registros. O enunciado fala de examinar documentos, não de perguntar.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Inspeção é o procedimento que envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em qualquer mídia (papel, eletrônica, etc.) ou o exame físico de ativos. A NBC TA 500 define: "Inspeção: exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo." A verificação de autorização de pagamentos em registros é um caso clássico de inspeção documental.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Observação envolve o acompanhamento de processo ou procedimento sendo executado por outros (ex.: observar a contagem de estoque). Não se aplica ao exame de documentos.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Confirmação externa (circularização) é a obtenção de resposta escrita de terceiros para confirmar saldos ou transações. Não se trata de exame de registros internos.

PEGA ESSA DICA!

Decore a definição de cada procedimento da NBC TA 500. A inspeção é a única que abrange o exame de documentos em qualquer formato. Nas provas, palavras como "exame de registros" ou "verificação documental" são o gatilho para marcar inspeção.

Gabarito: letra C.