Controle Interno: Princípios Básicos
Gabarito: letra D — estão corretos apenas os itens I e II. A fixação de responsabilidades e a formalização/manualização de instruções são princípios basilares do controle interno, enquanto a priorização do registro físico em detrimento de sistemas informatizados é contrária às boas práticas atuais.
A doutrina de controle interno, inclusive conforme mencionado no material de apoio, elenca como princípios: atribuição de responsabilidades (item I) e definição de rotinas internas formalizadas (item II). O item III, ao priorizar o registro físico sobre sistemas computadorizados, vai de encontro à eficiência e à segurança da informação, não sendo considerado um princípio válido.
Item I — ✅ Correto
A fixação de responsabilidades é um princípio fundamental: cada agente deve saber claramente o que pode e o que deve fazer, permitindo a correta segregação de funções e a responsabilização. No material de apoio, expressamente se menciona "Atribuição de Responsabilidades: todos devem saber quais são suas responsabilidades".
Item II — ✅ Correto
A manutenção de instruções devidamente formalizadas/manualizadas é outro princípio básico. Rotinas internas documentadas garantem padronização, transparência e facilitam o treinamento e a fiscalização. O material de apoio cita "Definição Rotinas Internas: a empresa deve definir em seus man...".
Item III — ❌ Incorreto
A priorização de registro físico de informações em detrimento de sistemas informatizados não é um princípio do controle interno. Ao contrário, os controles modernos buscam a utilização de sistemas computadorizados para maior eficiência, confiabilidade e tempestividade da informação. O item contraria a lógica do custo-benefício e da eficácia operacional.
Conclusão: Estão corretos apenas os itens I e II, conforme o gabarito oficial D.