Questão de Auditoria — Normas de Auditoria — FUNDATEC 2024
Auditoria›Normas de Auditoria
Código
qg162582
Banca
FUNDATEC
Órgão
Câmara de Piracicaba - SP
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Controlador Interno
Costumeiramente, as operações da entidade oferecem oportunidades de envolvimento em informações contábeis fraudulentas. Com base nas Normas de Auditoria, são exemplos de possíveis origens para essas oportunidades, EXCETO:
AOperações significativas entre partes relacionadas fora do curso normal de negócios ou com entidades relacionadas não auditadas ou auditadas por outros auditores.
BForte presença financeira ou capacidade de dominar certo setor da indústria, a qual permite à entidade ditar termos ou condições a fornecedores ou clientes que podem resultar em operações inadequadas ou não realizadas entre partes independentes.
CContas bancárias ou operações significativas com subsidiárias ou filiais em paraísos fiscais para as quais parece não haver nenhuma justificativa clara de negócio.
DAtivos, passivos, receitas ou gastos que baseiam-se em estimativas significativas que envolvam julgamentos objetivos e incertezas simples de serem corroboradas.
EOperações significativas localizadas ou conduzidas no exterior, em jurisdições em que existem ambientes e culturas de negócios diferentes.
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GabaritoD — Ativos, passivos, receitas ou gastos que baseiam-se em estimativas significativas que envolvam julgamentos objetivos e incertezas simples de serem corroboradas.
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Oportunidades de informações contábeis fraudulentas — Fatores de risco de fraude
Gabarito: letra D. A NBC TA 240 (R1) elenca fatores de risco de fraude que criam oportunidades para envolvimento em informações contábeis fraudulentas. As alternativas A, B, C e E descrevem situações típicas que aumentam as oportunidades (operações complexas, domínio de mercado, paraísos fiscais, operações no exterior), enquanto a alternativa D descreve estimativas baseadas em julgamentos objetivos e incertezas simples de corroborar, o que, ao contrário, reduz as oportunidades para fraude — sendo, portanto, a exceção pedida.
A NBC TA 240, em seu Apêndice 1, exemplifica fatores de risco de fraude que indicam oportunidades para sua ocorrência. Esses fatores incluem, por exemplo, operações significativas com partes relacionadas, domínio de mercado que permite impor condições, transações em paraísos fiscais sem justificativa, e operações no exterior em jurisdições com culturas distintas. Tais situações criam brechas para manipulação ou ocultação de informações. Por outro lado, quando as estimativas contábeis se baseiam em julgamentos objetivos e incertezas de fácil corroboração, a oportunidade para distorção intencional é menor, pois há menor subjetividade e maior possibilidade de verificação.
Fator de Risco de Fraude (Oportunidade)
Descrição
Relação com a Fraude
Operações com partes relacionadas
Operações significativas fora do curso normal ou com entidades não auditadas.
Aumenta a oportunidade (complexidade e falta de independência).
Domínio de mercado
Capacidade de ditar termos a fornecedores/clientes, resultando em operações não independentes.
Aumenta a oportunidade (possibilidade de simulação de negócios).
Paraísos fiscais
Contas ou operações em paraísos fiscais sem justificativa clara de negócio.
Aumenta a oportunidade (ocultação de ativos/transações).
Operações no exterior
Operações em jurisdições com ambientes e culturas de negócios diferentes.
Aumenta a oportunidade (dificuldade de supervisão e verificação).
Estimativas contábeis objetivas
Ativos, passivos, receitas ou gastos baseados em julgamentos objetivos e incertezas simples de corroborar.
Reduz a oportunidade (menor subjetividade e maior verificabilidade).
Alternativa A — ❌ Incorreta (é exemplo de oportunidade, não a exceção)
Operações significativas entre partes relacionadas fora do curso normal de negócios ou com entidades não auditadas são classicamente associadas a riscos de fraude, pois a falta de independência e a complexidade podem ocultar transações fraudulentas.
Alternativa B — ❌ Incorreta (é exemplo de oportunidade)
Forte presença financeira que permite ditar termos a fornecedores ou clientes pode resultar em operações não realizadas entre partes independentes, configurando oportunidade para fraudes (ex.: superfaturamento, simulação de negócios).
Alternativa C — ❌ Incorreta (é exemplo de oportunidade)
Contas bancárias ou operações significativas em paraísos fiscais sem justificativa clara são bandeiras vermelhas típicas de fraude, pois podem esconder ativos ou transações ilícitas.
Alternativa D — ✅ Correta (a exceção — não é exemplo de oportunidade) ⟵ GABARITO
Ativos, passivos, receitas ou gastos baseados em estimativas significativas que envolvam julgamentos objetivos e incertezas simples de serem corroboradas representam menor risco de fraude. A objetividade e a facilidade de corroboração reduzem a oportunidade para manipulação intencional. Por isso, não se enquadra como exemplo de possível origem de informações contábeis fraudulentas.
Alternativa E — ❌ Incorreta (é exemplo de oportunidade)
Operações localizadas ou conduzidas no exterior, em jurisdições com ambientes e culturas de negócios diferentes, podem dificultar a obtenção de evidências e aumentar as oportunidades para fraudes.
PEGA ESSA DICA!
Ao responder questões sobre fraudes, lembre-se de que as oportunidades surgem onde há complexidade, subjetividade, falta de transparência ou baixa possibilidade de verificação. Alternativas que descrevem situações com julgamentos objetivos e incertezas facilmente corroboráveis tendem a ser a resposta quando se pede a exceção.