Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — IDHTEC 2024
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
qg236184
Banca
IDHTEC
Órgão
Prefeitura de Presidente Tancredo Neves - BA
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Auditor Saúde Pública
Os auditores para dar início aos trabalhos de auditoria aplicam, normalmente, dois grandes conjuntos de testes: os de observância e os substantivos. Nos Testes de observância: objetiva-se identificar, EXCETO:
AA existência
BA efetividade
CA adequação
DA confiabilidade do controle interno da instituição;
EAs transações e saldo;
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GabaritoE — As transações e saldo;
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Testes de Observância (Compliance) e Substantivos
Gabarito: letra E. Nos testes de observância (também chamados de testes de controle), o auditor busca obter segurança sobre a existência, efetividade, adequação e confiabilidade do controle interno. Já a verificação de transações e saldos é objetivo dos testes substantivos, não dos testes de observância. Portanto, a alternativa E é a exceção pedida no enunciado.
A banca cobra a diferença entre os dois grandes grupos de testes. Os testes de observância avaliam se os controles internos estão funcionando conforme planejado; os testes substantivos visam detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis.
Testes de auditoria
1Testes de observância (controles)
Existência
Efetividade
Adequação
Confiabilidade
2Testes substantivos (saldos/transações)
Transações e saldos
Detalhes
Procedimentos analíticos
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Alternativa A — ✅ Correta
A existência de controles internos é um dos objetivos: o auditor verifica se os controles estão de fato implantados (ex.: se há segregação de funções, se políticas existem).
Alternativa B — ✅ Correta
A efetividade (ou eficácia) operacional dos controles é o foco central: o auditor testa se os controles funcionam ao longo do tempo.
Alternativa C — ✅ Correta
A adequação: o auditor avalia se os controles são apropriados para mitigar os riscos identificados.
Alternativa D — ✅ Correta
A confiabilidade do controle interno: os testes de observância fornecem evidência sobre o grau de confiança que se pode depositar nos controles.
Alternativa E — ❌ Incorreta ⟵ GABARITO
"As transações e saldo" não é objetivo dos testes de observância. Esses itens são examinados por testes substantivos (testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos), que buscam distorções nos saldos contábeis, classes de transações e divulgações.
NÃO CAIA NESSA!
Para não confundir, lembre-se: teste de observância = avalia o controle (existe? é eficaz?). Teste substantivo = examina o saldo/transação (está correto?). Na prática, um bom resultado nos testes de observância reduz a extensão dos testes substantivos, mas nunca os elimina.