GabaritoB — teste de observância
Gabarito: letra B – teste de observância. A inspeção de registros, documentos e ativos intangíveis é um procedimento típico dos testes de observância (também chamados de testes de controle), que avaliam a efetividade operacional dos controles internos. Diferentemente dos testes substantivos, que focam na detecção de distorções relevantes, os testes de observância verificam a conformidade com procedimentos estabelecidos, e a inspeção documental é uma de suas técnicas mais comuns.
A banca cobra o conhecimento da classificação dos procedimentos de auditoria: inspeção, observação, indagação, cálculo e revisão analítica, e a qual tipo de teste cada um se vincula predominantemente.
O teste substantivo (substantive test) busca detectar distorções relevantes nas afirmações, incluindo testes de detalhes e procedimentos analíticos. Embora a inspeção de ativos tangíveis seja comum nos testes substantivos (ex.: contagem física de estoques), a verificação de registros, documentos e ativos intangíveis é mais associada aos testes de observância, pois examina a documentação que comprova a operação dos controles. Além disso, a inspeção de ativos intangíveis limita-se a documentos (contratos, certidões), não a exame físico, reforçando o caráter de compliance.
O teste de observância (test of controls) tem por objetivo avaliar a efetividade operacional dos controles internos. A inspeção de registros, documentos e ativos intangíveis é um dos procedimentos utilizados para verificar se os controles estão sendo aplicados conforme planejado. A norma de auditoria (NBC TA 500) inclui a inspeção como procedimento de auditoria, e sua aplicação a documentos e registros é típica dos testes de observância.
Embora a inspeção também possa ser usada em testes substantivos (ex.: inspeção de ativos tangíveis), o enunciado destaca registros, documentos e ativos intangíveis – elementos que não permitem inspeção física, apenas documental, alinhando-se ao foco dos testes de controle.
O teste de amostragem não é um tipo de teste em si, mas uma técnica de seleção de itens para a aplicação de testes. A amostragem pode ser utilizada tanto em testes de observância quanto em testes substantivos. A questão pergunta qual o teste que aplica o procedimento de inspeção; a amostragem é um método, não um teste.
O teste de conformidade é sinônimo de teste de observância (ambos se referem a testes de controle). No entanto, a questão usa o termo "teste de observância" como a designação correta no contexto da auditoria. A alternativa "teste de conformidade" poderia ser confundida, mas a terminologia técnica consagrada no Brasil (NBC TA) é "teste de controle" ou "teste de observância". A banca considera que "teste de conformidade" não é a denominação padrão para o conceito descrito. Além disso, o foco na inspeção de registros e documentos é melhor associado à "observância", que verifica a aderência a normas e procedimentos.
Portanto, a resposta correta é a letra B – teste de observância.
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