O relatório da auditoria deve abordar aspectos relativos aos trabalhos realizados, entre os quais se destacam o objetivo e a extensão, a metodologia adotada, os principais procedimentos aplicados, eventuais limitações ao alcance dos objetivos, entre outros. Caso a auditoria verifique indícios ou confirmações de irregularidades no decorrer dos trabalhos, deverá:
Aabordar o caso após concluídos os trabalhos no relatório de auditoria
Binformar a administração da empresa por escrito de forma reservada no decorrer da auditoria
Cinformar aos órgãos de fiscalização para que sejam solicitadas justificativas e providências de correção, após a conclusão dos trabalhos
Delaborar papel de trabalho que demonstre as providências necessárias para a correção do problema constatado, submetendo à administração
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GabaritoB — informar a administração da empresa por escrito de forma reservada no decorrer da auditoria
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Comunicação de irregularidades na auditoria
Gabarito: letra B. Quando a auditoria verifica indícios ou confirmações de irregularidades no decorrer dos trabalhos, o procedimento correto é informar a administração da empresa por escrito, de forma reservada, ainda durante a auditoria, para que possam ser tomadas providências tempestivas. Essa comunicação imediata é exigida pelas normas de auditoria (ex.: NBC TA 240, NBC TA 260), que priorizam a correção de falhas em tempo hábil.
A banca testa o conhecimento sobre o fluxo de comunicação de achados de auditoria. A principal armadilha é o candidato achar que a comunicação deve ser postergada para o relatório final ou endereçada diretamente a órgãos externos, quando o destinatário imediato é a própria administração.
1Identifica indício/confirmação
2Comunica administração por escrito
3De forma reservada
4Ainda durante a auditoria
5Administração toma providências tempestivas
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que o auditor deve abordar o caso apenas após concluídos os trabalhos, no relatório de auditoria. Isso contraria o princípio da comunicação tempestiva: irregularidades devem ser reportadas tão logo sejam identificadas, para que a administração possa agir prontamente. Aguardar o relatório final pode agravar os riscos.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A alternativa espelha corretamente o procedimento: informar a administração por escrito, de forma reservada, no decorrer da auditoria. Essa comunicação permite que a administração adote medidas corretivas sem esperar a conclusão dos trabalhos, alinhada às normas de auditoria que tratam de comunicação de deficiências e irregularidades (NBC TA 260 e NBC TA 240). O sigilo é importante para evitar interferências ou exposição indevida.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Sugere informar os órgãos de fiscalização após a conclusão dos trabalhos. O auditor não deve pular a administração: o canal hierárquico normal é primeiro comunicar a administração. Somente se a administração não tomar as providências cabíveis ou se a irregularidade envolver a própria administração é que se cogita comunicar órgãos de controle externo, e ainda assim não necessariamente após a conclusão.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Propõe elaborar um papel de trabalho e submetê-lo à administração, mas isso não substitui a comunicação formal. O papel de trabalho é documento interno do auditor; a comunicação deve ser por escrito e explícita, não apenas um registro de trabalho. A ação imediata é a comunicação, não a simples elaboração de documento.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a confusão entre o momento e o destinatário da comunicação. O candidato pode ser tentado a marcar a alternativa A (esperar o relatório) ou C (órgãos externos). Lembre-se: a comunicação de irregularidades à administração é imediata e reservada – só depois, se necessário, vai para o relatório ou para órgãos de controle.