Questão de Auditoria — Controle Interno — Quadrix 2025
Auditoria›Controle Interno
Código
qg598939
Banca
Quadrix
Órgão
CRM-MS
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Controlador Interno
Com base na NBC TA 265, aprovada pela Resolução CFC nº 1.210/2009, que trata da comunicação de deficiências de controle interno, julgue o item a seguir.O auditor externo, ao identificar pontos de não conformidade nos controles internos, deverá apresentá‑los no relatório de auditoria, revelando os efeitos nas demonstrações contábeis.
CCerto
EErrado
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GabaritoE — Errado
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NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno
Gabarito: Errado (E). O auditor externo, ao identificar deficiências de controle interno, não as apresenta no relatório de auditoria (opinião sobre as demonstrações contábeis). A NBC TA 265 determina que as deficiências significativas sejam comunicadas por escrito à administração e aos responsáveis pela governança, em documento próprio, e não no relatório de auditoria. A afirmação confunde o meio de comunicação.
A banca explora a diferença entre o relatório de auditoria (que expressa opinião sobre as demonstrações contábeis) e a comunicação de deficiências de controle interno. Enquanto o relatório de auditoria é o produto final da auditoria financeira, as deficiências de controle interno são comunicadas separadamente, conforme a NBC TA 265.
Fundamento normativo
O conteúdo de apoio extraído da NBC TA 265 e do CT 33 esclarece:
Comunicação de deficiências significativas (NBC TA 265, item 11):
O auditor deve incluir na comunicação por escrito das deficiências significativas de controle interno:
(a) descrição das deficiências e explicação de seus possíveis efeitos (ver item A28); e (b) informações suficientes para permitir que os responsáveis pela governança e a administração entendam o contexto da comunicação.
Adicionalmente, o item 13 do CT 33 reforça:
As deficiências consideradas significativas devem ser comunicadas tempestivamente por escrito à administração e aos órgãos de governança da entidade.
Portanto, a comunicação é direcionada à administração e à governança, não sendo inserida no relatório de auditoria (que é destinado aos usuários externos e contém a opinião do auditor).
1Auditor identifica deficiência
2Avalia se é significativa
3Comunica por escrito
4Destinatários: administração e governança
5Não consta no relatório de auditoria
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Alternativa Explicada
C) Certo – Incorreto. O erro está em afirmar que as deficiências são apresentadas "no relatório de auditoria". O correto é que o auditor as comunica por escrito à administração e aos responsáveis pela governança, em separado. O relatório de auditoria trata da opinião sobre as demonstrações contábeis, não das deficiências de controle interno.
E) Errado – Correto (gabarito). A assertiva é falsa porque o procedimento correto não é incluir as deficiências no relatório de auditoria, e sim comunicá-las por escrito à administração e à governança.
NÃO CAIA NESSA!
A banca troca o destinatário e o veículo da comunicação. O candidato pode associar "relatório de auditoria" a qualquer comunicação do auditor, mas a NBC TA 265 especifica um canal próprio – comunicação por escrito para a administração e governança – e não o relatório de auditoria.