Utilização do trabalho de auditoria interna pelo auditor independente
Gabarito: letra E. A NBC TA 610 (Utilização do Trabalho de Auditoria Interna) estabelece que, ao planejar usar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve discutir com essa função o uso planejado, a fim de coordenar as respectivas atividades. As demais alternativas contrariam o disposto na norma, que admite e regula essa utilização, desde que avaliados objetividade, competência e abordagem sistemática.
A banca testa o conhecimento sobre os requisitos da NBC TA 610, principalmente a possibilidade de uso do trabalho da auditoria interna e a necessidade de coordenação.
Alternativa | Afirmação | Análise (NBC TA 610) | Conclusão |
|---|
A | O auditor independente não pode utilizar trabalhos da auditoria interna, pois perderá a independência. | A norma permite o uso do trabalho da auditoria interna, desde que avaliados objetividade, competência e abordagem sistemática. A independência não é automaticamente comprometida. | ❌ Incorreta |
B | O trabalho da auditoria interna é restrito a setores com risco de erro ou fraude, sendo irrelevante para a auditoria independente. | A auditoria interna pode abranger toda a entidade, e seu trabalho pode ser relevante para a auditoria externa. A norma não impõe essa restrição. | ❌ Incorreta |
C | Não é adequado que o auditor independente analise a natureza e extensão dos procedimentos executados pela auditoria interna. | O auditor independente deve analisar esses aspectos para determinar se pode utilizar o trabalho (itens 15-20 da NBC TA 610). | ❌ Incorreta |
D | Durante a auditoria independente não devem ocorrer reuniões com a equipe de auditoria interna. | A NBC TA 610 incentiva a comunicação e coordenação entre as partes. | ❌ Incorreta |
E | Caso o auditor independente planeje usar o trabalho da auditoria interna, ele deve discutir com a auditoria interna o uso planejado desse trabalho como base para coordenar as suas respectivas atividades. | A NBC TA 610 estabelece que, ao planejar usar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve discutir com essa função o uso planejado, a fim de coordenar as respectivas atividades. | ✅ Correta |
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que o auditor independente não pode utilizar o trabalho da auditoria interna, sob pena de perda de independência. Isso é falso. A NBC TA 610 permite expressamente que o auditor independente utilize o trabalho da auditoria interna (item 1), desde que avalie a objetividade, competência e abordagem sistemática da função (item 15). A independência do auditor externo não é automaticamente comprometida, pois ele mantém a responsabilidade total pela opinião (item 11).
Alternativa B — ❌ Incorreta
Diz que o trabalho da auditoria interna é restrito a setores com risco de erro ou fraude e irrelevante para a auditoria independente. Na verdade, a auditoria interna pode abranger toda a entidade, e seu trabalho pode ser relevante para a auditoria externa, conforme reconhecido pela NBC TA 610. A norma não impõe essa restrição.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Sustenta que não é adequado o auditor independente analisar a natureza e extensão dos procedimentos executados pela auditoria interna, sob pena de selecionar itens não relevantes. Pelo contrário, o auditor independente deve analisar esses aspectos para determinar se pode utilizar o trabalho (itens 15-20 da NBC TA 610). Essa análise é essencial para a decisão de uso.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Prega que não devem ocorrer reuniões entre auditor independente e equipe de auditoria interna, pois comprometeriam os trabalhos. Isso é incorreto. A NBC TA 610 incentiva a comunicação e coordenação entre as partes; aliás, a NBC TA 315 (item 7) destaca que a comunicação efetiva cria um ambiente no qual o auditor independente pode ser informado sobre assuntos significativos.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Afirma que, caso o auditor independente planeje usar o trabalho da auditoria interna, ele deve discutir com esta o uso planejado, como base para coordenar as respectivas atividades. Esse é exatamente o procedimento previsto na NBC TA 610 (itens 21-25). A coordenação inclui planejamento conjunto, definição de áreas e troca de informações, assegurando eficiência e evitando duplicidade de esforços. Gabarito: letra E.