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Questão de Contabilidade Geral — Demonstração do Resultado do Exercício — Gestão Concurso 2018

Contabilidade GeralDemonstração do Resultado do Exercício
Código
qq356903
Banca
Gestão Concurso
Órgão
EMATER-MG
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
Auditor
A sociedade empresária Delta Ltda. atua no setor industrial e os produtos que adquire, produz e comercializa não estão sujeitos à sistemática da substituição tributária. No ano de 2017 optou pela sistemática de tributação “lucro presumido”. Ao final do 1º trimestre de 2017, apresentou os saldos contábeis abaixo.Valor bruto total das vendas realizadas: R$ 1.055.000,00.IPI sobre as vendas: R$ 50.000,00.ICMS sobre as vendas: R$ 180.000,00.Descontos incondicionais concedidos: R$ 5.000,00.Descontos condicionais concedidos: R$ 8.000,00.Custo dos produtos vendidos: R$ 500.000,00.Despesas administrativas e comerciais: R$ 150.000,00.Despesas financeiras: R$ 8.000,00.Ganho de capital auferido: R$ 12.000,00.Tendo por base as informações apresentadas, é correto afirmar que a base de cálculo do Imposto Sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) devido pela sociedade empresária Delta Ltda, relativamente ao 1º trimestre de 2017, é de
  1. AR$ 77.600,00.
  2. BR$ 80.960,00.
  3. CR$ 92.000,00.
  4. DR$ 166.000,00.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoC — R$ 92.000,00.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Cálculo da Base de Cálculo do IRPJ no Lucro Presumido

Gabarito: letra C. A base de cálculo do IRPJ para a empresa industrial optante pelo lucro presumido é de R$ 92.000,00, obtida aplicando-se o percentual de 8% sobre a receita bruta ajustada (excluído IPI e descontos incondicionais) e somando-se o ganho de capital integralmente.

Para apurar a base de cálculo no lucro presumido, a receita bruta é o ponto de partida. No caso de indústria, o IPI (R$ 50.000,00) é excluído por não compor a receita do vendedor, e os descontos incondicionais (R$ 5.000,00) reduzem a receita bruta. O ICMS (R$ 180.000,00) compõe a receita bruta e não é deduzido. Assim:

  • Receita bruta de vendas: R$ 1.055.000,00

  • (-) IPI: R$ 50.000,00

  • (-) Descontos incondicionais: R$ 5.000,00

  • (=) Receita bruta para presunção: R$ 1.000.000,00

Aplica-se o percentual de presunção de 8% para atividade industrial (Lei 9.249/95, art. 15, §1º, 'a'):

  • R$ 1.000.000,00 × 8% = R$ 80.000,00

Outras receitas, como o ganho de capital (R$ 12.000,00), são tributadas integralmente (100%):

  • Base de cálculo = R$ 80.000,00 + R$ 12.000,00 = R$ 92.000,00

Os descontos condicionais (R$ 8.000,00) são despesas financeiras e não influenciam a base; CPV, despesas administrativas, comerciais e financeiras são irrelevantes no lucro presumido, pois a base é determinada por presunção sobre a receita, sem dedução de custos reais.

  1. 1Receita bruta de vendas
  2. 2(-) IPI
  3. 3(-) Descontos incondicionais
  4. 4= Receita para presunção
  5. 5× 8% (presunção industrial)
  6. 6(+) Ganho de capital (100%)
  7. 7= Base de cálculo IRPJ
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Alternativa A — ❌ Incorreta

O valor R$ 77.600,00 provavelmente resulta de dedução indevida de despesas (como despesas financeiras) ou erro no percentual aplicado.

Alternativa B — ❌ Incorreta

R$ 80.960,00 pode ser o resultado de aplicar 8% sobre a receita bruta sem excluir o IPI (1.055.000 × 8% = 84.400) e depois somar o ganho de capital? Não bate com os números. Ou considera deduções parciais.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Como demonstrado, a base de cálculo é R$ 92.000,00.

Alternativa D — ❌ Incorreta

R$ 166.000,00 é um valor muito alto; possivelmente utiliza um percentual de 16% (como para prestação de serviços) ou inclui toda a receita bruta sem presunção.

Gabarito: letra C.

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