Questão de Auditoria — Auditoria Independente (Externa) — FEPESE 2019
Auditoria›Auditoria Independente (Externa)
Código
qq459019
Banca
FEPESE
Órgão
Prefeitura de Caxambu do Sul - SC
Ano
2019
Nível
Médio
Cargo
Agente de Controle Interno
Durante uma auditoria na Secretaria de Saúde do município, um agente de controle interno obteve evidências de que vacinas são aplicadas por servidores públicos (enfermeiros) em pessoas que não fazem parte de grupos prioritários e que não necessitam das vacinas, em desacordo com as regras estabelecidas pela prefeitura.Nesse caso, o agente de controle interno deve informar em seu relatório que aplicou testes:
Asubstantivos e constatou que há divergência em saldos contábeis.
Bde contagem e constatou que há ativos subavaliados.
Cde circularização e constatou que há infringência a normas profissionais.
Dde consonância e constatou que há inconsistência em procedimentos de inspeção.
Ede observância e constatou que há falhas nos controles internos.
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GabaritoE — de observância e constatou que há falhas nos controles internos.
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Testes de auditoria: observância versus substantivos
Gabarito: letra E. A situação descreve descumprimento de regras estabelecidas pela prefeitura (normas internas), o que é verificado por testes de observância (conformidade). Esses testes avaliam se os controles internos estão sendo seguidos, e a constatação de falhas nesse cumprimento deve ser relatada como "falhas nos controles internos". O conceito de teste de observância é amplamente utilizado em auditoria: enquanto os testes substantivos buscam a exatidão dos saldos contábeis, os de observância focam na aderência a normas e procedimentos.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Testes substantivos visam verificar a integridade, exatidão e validade dos saldos contábeis – não se aplicam a descumprimento de regras operacionais. A constatação seria de divergência em saldos, não de falhas de conformidade.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Testes de contagem (ex.: inventário físico) são usados para confirmar a existência e avaliação de ativos, como subavaliação. O caso envolve ações de servidores, não ativos subavaliados.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Testes de circularização (confirmação externa) são para verificar saldos com terceiros. "Infringência a normas profissionais" é genérico; o foco aqui é descumprimento de regras internas, não de normas profissionais.
Alternativa D — ❌ Incorreta
"Testes de consonância" não é terminologia técnica em auditoria. O correto é teste de observância. Além disso, a constatação não é "inconsistência em procedimentos de inspeção", mas sim falha nos controles internos.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Testes de observância (ou de conformidade) são exatamente os que verificam o cumprimento de normas, políticas e procedimentos internos. No caso, a aplicação irregular de vacinas evidencia que os controles internos não estão sendo observados, caracterizando falha nos controles. O agente de controle interno deve relatar essa deficiência.
PEGA ESSA DICA!
Na prova, associe rapidamente: se o problema é descumprimento de regra (norma interna, lei, regulamento), o teste é de observância; se o problema é erro numérico ou omissão em contas, o teste é substantivo. Guarde: observância = conformidade; substantivo = exatidão dos saldos.