Entendimento do controle interno pelo auditor
Gabarito: A. Estão corretos os itens I, III, IV, V e VI. O item II está incorreto porque os controles sobre lançamentos no livro diário são subsumidos pelos registros contábeis mencionados no item I, não configurando uma área distinta no entendimento do controle interno relevante para as demonstrações financeiras.
A questão testa o conhecimento do auditor sobre as áreas que compõem o entendimento do controle interno. De acordo com as normas de auditoria (NBC TA 315), o auditor deve obter entendimento dos controles relevantes para a auditoria, que abrangem os ambientes de controle, processo de avaliação de riscos, sistemas de informação, atividades de controle e monitoramento. As áreas listadas nos itens I, III, IV, V e VI se encaixam nesse conceito.
Item I — ✅ Correto
Os registros contábeis, informações-suporte e contas específicas são a base para iniciar, registrar, processar e reportar transações. Essa é uma área central do controle interno relacionada ao sistema de informação contábil.
Item II — ❌ Incorreto
Embora os controles sobre lançamentos no livro diário sejam importantes, eles estão contidos dentro dos registros contábeis (item I) e não constituem uma área separada no entendimento do auditor. O item I já abrange todos os aspectos de registro, inclusive lançamentos padrão e fora do padrão.
Item III — ✅ Correto
O monitoramento de desempenho em relação ao orçamento é uma atividade de controle que permite avaliar a eficácia dos controles e identificar desvios. Faz parte do componente monitoramento do controle interno.
Item IV — ✅ Correto
Controles sobre transferência de dotações orçamentárias para outras entidades são relevantes em entidades públicas ou que realizam repasses. Essa área envolve controles administrativos e contábeis.
Item V — ✅ Correto
A execução do orçamento é acompanhada por controles internos que garantem a legalidade e a eficiência na aplicação dos recursos. É uma área de controle operacional e financeiro.
Item VI — ✅ Correto
A prestação de contas da gestão é um processo que envolve a elaboração de relatórios e demonstrações, sujeitos a controles internos para assegurar sua fidedignidade.
Gabarito: A (itens I, III, IV, V e VI).