Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FEPESE 2022

Comunicação de Deficiências de Controle Interno (NBC TA 265)

Gabarito: letra B. Ao identificar deficiências significativas de controle interno, o auditor deve comunicá-las tempestivamente e por escrito aos responsáveis pela governança, conforme determina a NBC TA 265, item 9. Essa é a única obrigação prevista na norma; as demais alternativas descrevem ações que não são exigidas do auditor nesse contexto.

A NBC TA 265 é a norma que trata especificamente da comunicação de deficiências de controle interno. Ela estabelece que, após determinar que as deficiências identificadas constituem deficiências significativas (individualmente ou em conjunto), o auditor deve comunicá-las por escrito e tempestivamente aos responsáveis pela governança (item 9). Além disso, deve comunicar também à administração (item 10), mas a essência da questão está na comunicação aos responsáveis pela governança.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Avaliar o impacto nas demonstrações contábeis e verificar evidência de dolo ou fraude não é o passo imediato exigido para as deficiências significativas. A NBC TA 265 não impõe essa avaliação específica como parte da comunicação; o foco é a comunicação das deficiências em si.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A NBC TA 265, item 9, determina: "O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança." A alternativa reproduz exatamente essa obrigação.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Mensurar o montante das contas contábeis atingidas e elaborar plano de ação são responsabilidades da administração, não do auditor. A norma não prevê que o auditor quantifique o impacto ou proponha ações corretivas.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Interromper a execução dos trabalhos e solicitar que os responsáveis pela governança identifiquem causas e efeitos não é procedimento previsto. O auditor deve continuar seu trabalho e comunicar as deficiências, não paralisar a auditoria.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Postergar a entrega do relatório de auditoria não é uma ação exigida pela NBC TA 265. A comunicação das deficiências significativas deve ser tempestiva, mas não justifica atraso na emissão do relatório.