Uma empresa industrial adquire uma sofisticada máquina importada para cortar chapas de metal, pelo preço de R$ 263.000,00. Para tanto, incorre em gastos com Imposto de Importação, no valor de R$ 22.000,00, Taxas de alfândega, de R$ 8.000,00 e Frete de Transporte, de R$ 17.000,00. A máquina é entregue em 01/02/2022, mas antes de operar são necessárias adaptações na rede elétrica, que custam R$ 10.000,00. Finalmente, em 01/03/2022 a máquina entra em operação. Sua vida útil é de 10 anos e o valor residual é estimado em R$ 140.000,00.Com base nestas informações, é correto afirmar que o valor depreciável do ativo em questão é de:
AR$ 180.000,00.
BR$ 320.000,00.
CR$ 200.000,00.
DR$ 140.000,00.
ER$ 197.000,00.
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GabaritoA — R$ 180.000,00.
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Valor Depreciável de Ativo Imobilizado
Gabarito: letra A. O valor depreciável é de R$ 180.000,00, obtido subtraindo-se o valor residual (R$ 140.000,00) do custo de aquisição total (R$ 320.000,00), conforme o CPC 27 (Ativo Imobilizado).
A banca cobra a correta capitalização dos gastos necessários para colocar a máquina em condição de uso e o conceito de valor depreciável. O custo do ativo inclui todos os gastos diretamente atribuíveis à sua aquisição e preparação para o funcionamento pretendido: preço de compra, impostos não recuperáveis (Imposto de Importação), taxas alfandegárias, frete e custos de adaptação do local (rede elétrica). Já o valor residual é a estimativa do valor de venda ao final da vida útil.
Valor correto: R$ 180.000,00, resultado do custo total menos o valor residual, conforme cálculo acima.
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 320.000,00 corresponde ao custo total de aquisição (antes de deduzir o valor residual). A banca induz o aluno a esquecer o valor residual.
Alternativa C — ❌ Incorreta
R$ 200.000,00 é um valor que não corresponde a nenhum dos componentes (custo total = 320.000; residual = 140.000; depreciável = 180.000). Provavelmente um distrator sem base nos dados.
Alternativa D — ❌ Incorreta
R$ 140.000,00 é o valor residual estimado, não o valor depreciável. O aluno que confundir os conceitos pode marcar esta.
Alternativa E — ❌ Incorreta
R$ 197.000,00 não corresponde ao valor depreciável calculado (180.000). Pode ser erro de soma ou de capitalização parcial.
PEGA ESSA DICA!
Lembre-se: valor depreciável = custo de aquisição (todos os gastos para deixar o ativo pronto para uso) – valor residual. A banca adora colocar o custo total como alternativa para confundir.