Questão de Auditoria — Auditoria Interna Contábil — FEPESE 2023

Papéis de trabalho na auditoria interna

Gabarito: letra B. Os papéis de trabalho da auditoria interna têm como finalidade evidenciar os exames realizados e dar suporte à opinião, críticas, sugestões e recomendações do auditor, conforme definição consagrada na literatura técnica e nas normas de auditoria.

A questão cobra o conhecimento do propósito específico dos papéis de trabalho (workpapers) no contexto da auditoria interna. Conforme material didático utilizado em concursos, a definição é clara:

Papéis de trabalho:

"Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações."

As demais alternativas descrevem finalidades que não correspondem ao papel dos papéis de trabalho, seja por confundir com registros contábeis, com objetivos de desempenho ou com responsabilidades da administração.

Alternativa A — ❌ Incorreta

A opção afirma que os papéis de trabalho servem para "registrar em contas patrimoniais específicas operações extraorçamentárias e que não fazem parte das demonstrações contábeis". Isso é função dos sistemas contábeis, não dos papéis de auditoria. Os papéis de trabalho são documentos de evidência, não livros contábeis.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Exatamente conforme a definição: os papéis de trabalho documentam os exames realizados e fundamentam a opinião, críticas, sugestões e recomendações do auditor interno. É o objetivo central da documentação de auditoria.

Alternativa C — ❌ Incorreta

"Estabelecer uma relação causal entre o resultado do exercício e a qualidade dos atos de gestão" é próprio de uma auditoria operacional ou de desempenho, mas não é a finalidade precípua dos papéis de trabalho. Estes servem para registrar as evidências obtidas, não para criar relações causais.

Alternativa D — ❌ Incorreta

"Obter razoável segurança de que o plano estratégico e as metas foram fixadas no início do exercício" é um objetivo de planejamento ou de auditoria de conformidade, não da documentação dos trabalhos. Os papéis de trabalho são o registro do que foi feito, não o instrumento para obter segurança sobre planos.

Alternativa E — ❌ Incorreta

"Verificar se os controles internos implementados pelo auditor estão divulgados nas notas explicativas" contém dois erros: (1) o auditor não implementa controles internos — essa é responsabilidade da administração; (2) a divulgação em notas explicativas é atribuição da administração, não do auditor. Os papéis de trabalho não têm essa finalidade.

Gabarito: letra B.