Auditoria · FEPESE · 2023 | Questão sqc-qq883110

Procedimentos de Auditoria: Confirmação Externa

Gabarito: letra D. O procedimento descrito — questionar um terceiro não vinculado à entidade auditada para obter resposta escrita, eletrônica ou em outra mídia — é a definição de confirmação externa (também chamada de circularização). O auditor utiliza esse procedimento para obter evidência diretamente de fonte externa independente, como no exemplo de confirmar saldo bancário junto à instituição financeira.

O material de apoio apresenta os seguintes procedimentos de auditoria:

Inspeção: exame de registros ou documentos, ou exame físico de ativos.
Observação: acompanhamento direto de procedimentos ou processos.
Confirmação externa (circularização): resposta escrita de terceiros ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
Recálculo: verificação da exatidão matemática.
Procedimentos analíticos: avaliação de informações por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
Indagação: busca de informações junto a pessoas com conhecimento.
Reexecução: execução independente de procedimentos ou controles.

A alternativa D se encaixa perfeitamente na descrição do enunciado, enquanto as demais se referem a outros procedimentos:

Procedimento de Auditoria	Definição	Exemplo	Característica Principal
Inspeção	Exame de registros, documentos ou ativos físicos	Verificar contrato de financiamento impresso	Contato com documento/ativo interno
Correição	Termo não reconhecido nas normas de auditoria	—	Não é procedimento válido
Verificação analítica	Avaliação de relações e flutuações entre dados financeiros e não financeiros	Comparar taxa de juros do financiamento com média do mercado	Análise de tendências e índices
Confirmação externa	Questionamento a terceiro não vinculado à entidade auditada para obter resposta escrita, eletrônica ou em outra mídia	Confirmar saldo do financiamento diretamente com a instituição financeira	Contato com fonte externa independente
Integridade dos parâmetros	Termo não padronizado como procedimento de auditoria nas NBC TA	—	Não é procedimento específico

Alternativa A — ❌ Incorreta

Inspeção envolve examinar documentos ou ativos físicos, não questionar terceiros. A descrição do enunciado exige contato externo, o que não é característico da inspeção.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Correição não é um procedimento de auditoria reconhecido nas normas (NBC TA). Possivelmente é um termo inventado ou confundido com correção/retificação.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Verificação analítica (procedimentos analíticos) consiste em avaliar relações e flutuações entre dados financeiros e não financeiros, e não envolve questionamento direto a terceiros.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Confirmação externa (circularização) é exatamente o ato de obter resposta de terceiros independentes, por escrito, em formato eletrônico ou outra mídia, sobre informações financeiras ou não financeiras. O exemplo do financiamento bancário é clássico.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Integridade dos parâmetros não é um procedimento de auditoria listado nas normas. Pode referir-se a testes em sistemas informatizados, mas não se aplica ao cenário de questionamento a terceiros.

PEGA ESSA DICA!

A confirmação externa pode ser positiva (o terceiro responde concordando ou discordando) ou negativa (responde apenas se discordar). Lembre-se também da confirmação em branco (sem valores indicados) e confirmação preta (com valores indicados). Esse procedimento é amplamente utilizado para testar saldos contábeis, especialmente ativos e passivos financeiros.

Gabarito: letra D.