Questão de Auditoria — Documentos e Relatórios — VUNESP 2019
Auditoria›Documentos e Relatórios
Código
vu054924
Banca
VUNESP
Órgão
UNIFAI
Ano
2019
Nível
Fundamental
Cargo
Controlador Interno
Em relação aos papéis de trabalho de auditoria, assinale a alternativa correta.
AA elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da auditoria e facilita demonstrar ao cliente as conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor
BNo tocante à segurança de informações, e considerando ainda as diversas tecnologias atuais em termos de metodologia de papéis de trabalho, a documentação de auditoria deverá ser necessariamente registrada em formatos eletrônicos.
CExplicações verbais do auditor, por si só, representam documentação adequada para o trabalho executado por ele ou para as conclusões obtidas, uma vez que podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria, desde que faça parte de atas preparadas durante a explanação do profissional.
DO auditor precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, mesmo que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos, de forma que haja a rastreabilidade do andamento dos trabalhos de campo.
EA forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: tamanho e complexidade da entidade; natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; riscos identificados de distorção relevante; importância da evidência de auditoria obtida; natureza e extensão das exceções identificadas; entre outros.
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GabaritoE — A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: tamanho e complexidade da entidade; natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; riscos identificados de distorção relevante; importância da evidência de auditoria obtida; natureza e extensão das exceções identificadas; entre outros.
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Papéis de trabalho de auditoria (documentação de auditoria)
Gabarito: letra E. A alternativa E está correta porque descreve precisamente os fatores que influenciam a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria, de acordo com a NBC TA 230 (Documentação de Auditoria). As demais alternativas contradizem disposições expressas da norma.
A banca testa o conhecimento dos requisitos da NBC TA 230, especialmente os itens relativos ao que deve ou não ser incluído na documentação, bem como aos fatores que determinam sua extensão.
Alternativa
Afirmação
Correta?
Fundamento (NBC TA 230)
A
A elaboração tempestiva aprimora a qualidade e facilita demonstrar ao cliente as conclusões antes do relatório final.
❌
A finalidade é fornecer evidência do trabalho e suporte às conclusões do auditor, não demonstrar ao cliente antes do relatório.
B
A documentação de auditoria deve ser necessariamente registrada em formatos eletrônicos.
❌
A norma permite tanto papel quanto eletrônico; não há exclusividade eletrônica.
C
Explicações verbais do auditor, por si só, representam documentação adequada, desde que constem em atas.
❌
Item A5: explicações verbais, por si só, não representam documentação adequada.
D
O auditor precisa incluir versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis.
❌
Item A4: o auditor não precisa incluir tais versões.
E
A forma, conteúdo e extensão da documentação dependem de fatores como tamanho da entidade, natureza dos procedimentos, riscos, importância da evidência, exceções identificadas, entre outros.
✅
Descrição precisa dos fatores determinantes da documentação de auditoria.
Documentação de auditoria (NBC TA 230)
1Forma, conteúdo e extensão
Tamanho e complexidade da entidade
Natureza dos procedimentos
Riscos de distorção relevante
Importância da evidência obtida
Exceções identificadas
2Requisitos
Elaboração tempestiva
Explicações verbais não bastam
Versões superadas não obrigatórias
Exclusividade eletrônica não exigida
LEVEL · soulevel.com.br
Alternativa A — ❌ Incorreta
Embora a elaboração tempestiva aprimore a qualidade, a finalidade da documentação não é "demonstrar ao cliente as conclusões obtidas antes da finalização do relatório", mas sim fornecer evidência do trabalho executado e suporte às conclusões do auditor. A norma não afirma que o cliente seja o destinatário dessa demonstração antes do relatório.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Não há exigência de que a documentação de auditoria seja necessariamente em formato eletrônico. A NBC TA 230 permite tanto o registro em papel quanto eletrônico, desde que seja suficiente e apropriado. A segurança da informação é relevante, mas não impõe exclusividade eletrônica.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A NBC TA 230, item A5, é clara:
NBC TA 230 – Documentação de Auditoria:
A5. Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria.
A alternativa afirma exatamente o oposto, sendo, portanto, incorreta.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A NBC TA 230, item A4, estabelece:
NBC TA 230 – Documentação de Auditoria:
A4. O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata.
Portanto, a inclusão de tais versões não é obrigatória, contrariamente ao que a alternativa D afirma.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A NBC TA 230 lista fatores como tamanho e complexidade da entidade, natureza dos procedimentos, riscos identificados, importância da evidência, exceções identificadas, entre outros, como determinantes da forma, conteúdo e extensão da documentação. A alternativa E reflete exatamente essa orientação, estando correta.