Questão de Auditoria — Auditoria Independente (Externa) — COPEVE-UFAL 2022

NBC TA 240 – Informações para identificar riscos de fraude no grupo

Gabarito: letra B. A alternativa B reproduz corretamente uma das fontes de informação previstas na NBC TA 240 para que o auditor identifique riscos de distorção relevante decorrentes de fraude: o monitoramento, pelos responsáveis pela governança, do processo da administração para identificar e responder aos riscos de fraude, bem como os controles instituídos para mitigá-los. Essa é uma indagação típica que o auditor deve fazer aos encarregados da governança, conforme o item A17 da NBC TA 240 (aplicação e outros materiais explicativos).

A banca cobra o conhecimento das fontes de informação que o auditor utiliza para identificar riscos de fraude, conforme disposto na NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis. Tais fontes incluem indagações à administração, aos responsáveis pela governança, a outros dentro da entidade, bem como a observação de controles e processos.

Alternativa A — ❌ Incorreta

A avaliação pela equipe de auditoria dos riscos de que as demonstrações contábeis possam estar distorcidas é uma consequência do processo de identificação, não uma fonte de informação inicial. A NBC TA 240 requer que o auditor obtenha informações por meio de indagações e procedimentos de avaliação de risco, não que parta de sua própria avaliação como informação primária.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Como mencionado, a alternativa reflete uma das fontes de informação previstas no item 18 da NBC TA 240 (e seu A17): o auditor deve indagar os responsáveis pela governança sobre como monitoram o processo de identificação e resposta a riscos de fraude e sobre os controles estabelecidos. Essa é uma prática obrigatória para o conhecimento do ambiente de controle.

Alternativa C — ❌ Incorreta

A redação é confusa e mistura conceitos. Embora o auditor deva considerar componentes com risco de fraude provável, a alternativa apresenta uma junção inadequada: “os componentes gerais, para os quais o risco de fraude é provável, bem como determinar se a equipe encarregada do trabalho tem conhecimento de quaisquer casos reais…” – a parte de “determinar” é uma atividade, não uma “informação usada”. Além disso, o texto da NBC TA 240 não lista exatamente dessa forma.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Trata-se de uma inversão: as indagações são feitas pelo auditor aos responsáveis pela governança; a alternativa menciona “as respostas da equipe de auditoria encarregada do trabalho às indagações dos responsáveis pela governança”, ou seja, inverte o sujeito. O correto é que o auditor indaga os responsáveis pela governança, e não o contrário.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Parte do conteúdo está correta (o processo da administração para identificar riscos), mas a alternativa inclui “inclusive quaisquer riscos específicos de fraude identificados pela equipe de auditoria ou saldos contábeis, classes de transações ou divulgações para as quais, o risco de fraude seja provável.” Essa última parte é um resultado do processo de identificação, não uma informação de entrada. Além disso, a NBC TA 240 não lista dessa forma.

Gabarito: letra B