Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — COPEVE-UFAL 2022

Amostragem em Auditoria

Gabarito: letra B. A NBC TA 530, item 9, determina que, ao definir a amostra considerando a finalidade e as características da população, o auditor deve executar os procedimentos de auditoria apropriados à finalidade para cada item selecionado. É exatamente o que afirma a alternativa B.

A questão cobra conhecimento literal da norma. Vejamos cada alternativa:

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que o auditor deve "determinar o tamanho da população suficiente para reduzir o risco a um nível mínimo aceitável". O correto é determinar o tamanho da amostra, não da população. O item 7 da NBC TA 530 estabelece:

NBC TA 530:

1. O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.

A alternativa troca "amostra" por "população", erro típico de distrator.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Literalmente reproduz o item 9 da NBC TA 530:

NBC TA 530:

1. O auditor deve executar os procedimentos de auditoria, apropriados à finalidade, para cada item selecionado.

Após definir a amostra (item 6), o auditor executa os procedimentos sobre os itens selecionados.

Alternativa C — ❌ Incorreta

"Aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados a todos os itens selecionados". A redação é imprecisa. O item 10 determina que, se o procedimento não for aplicável ao item selecionado, o auditor deve executá-lo em outro item substituto. Já o item 11 trata da impossibilidade de aplicar procedimentos definidos ou alternativos, caso em que o item é tratado como desvio/distorção. A alternativa não reflete a substituição prevista e dá a entender que se aplicam procedimentos a todos os itens mesmo quando não cabíveis.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Inverte os conceitos. O item 11 diz:

NBC TA 530:

1. [...] o auditor deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.

A alternativa troca: "desvio do controle previsto, no caso de testes de substantivos" e "distorção, no caso de testes de observância". O correto é: desvio → testes de controles; distorção → testes de detalhes (substantivos). Há clara inversão.

Alternativa E — ❌ Incorreta

"Selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem tenha possibilidade de ser selecionada na população." O item 8 exige que cada unidade tenha a mesma chance de ser selecionada (amostragem aleatória). A mera "possibilidade" é insuficiente; a igualdade de probabilidade é requisito para amostragem estatística e para fundamentar a inferência. Além disso, o item 8 refere-se à seleção, mas o enunciado (que cita o item 6) não direciona a essa etapa específica; a ação imediata após considerar finalidade e características é executar os procedimentos (item 9), conforme gabarito.

Gabarito: letra B